Для ввода операций, связанных с передачей материалов в производство, в типовой конфигурации предусмотрен документ "Передача материалов в производство" (меню: "Документы - Учет материалов и готовой продукции - Передача материалов в производство").
Форма диалога для ввода документа показана на рис. 2-5.
См. графический объект "Рис. 2-5. Форма диалога документа "Передача материалов в производство"
В шапке документа указывается, с какого склада отпускаются материалы, и на какой счет списывать стоимость материалов при проведении документа. В зависимости от выбранного счета затрат ниже располагаются поля для ввода значений субконто.
Следует обратить внимание на то, что документ "Передача материалов в производство" достаточно универсален в отношении выбора счета списания материалов. В результате, в зависимости от выбора счета списания материалов документ может быть использован для ввода широкого спектра операций: списание материалов на издержки обращения, передача структурным подразделениям, выделенным на отдельный баланс и др. (см.рис. 2-5)
Заполнение табличной части требования-накладной может выполняться двумя способами: - обычным вводом новой строки, либо способом множественного подбора материалов непосредственно из справочника "Материалы" с использованием кнопки Подбор.
В графе "Затребовано" указывается количество затребованного материала, а в графе "Отпущено" - количество фактически отпущенного материала. Значение первой графы используется для заполнения печатной формы, а второй - для формирования бухгалтерских проводок.
Кнопка Печать позволяет сформировать и распечатать документ "Требование-накладная" по типовой форме М-11.
Сохранение и проведение документа осуществляется после нажатия кнопки Ok.
Проведение документа необходимо производить после того, как материалы будут фактически отпущены со склада. Для проведения ранее сохраненного документа "Передача материалов в производство" его следует найти в журнале "Учет материалов и готовой продукции", перейти в режим редактирования (дважды щелкнуть мышью на документе), проверить правильность заполнения графы "Отпущено" и сохранить документ с проведением. При проведении будут сформированы проводки по кредиту счета 10 "Материалы" в корреспонденции со счетом, указанным в шапке документа.
Конкретный субсчет счета 10 "Материалы" в проводках определяется автоматически по значению реквизита "Вид материала" конкретного элемента справочника "Материалы". Сумма каждой проводки определяется исходя из средневзвешенной себестоимости единицы материала на дату проведения операции и количества отпущенного материала.
Пусть в рассматриваемом примере до операции отпуска материала "Шпон ореховый" имели место две операции поступления этого материала, причем первый раз поступило 200 единиц материала на сумму 4000.00 руб., второй раз 100 единиц материала на сумму 2400.00 руб.
На основе этих данных несложно вычислить среднюю цену как отношение общей стоимости материала к его количеству.
После первого прихода средняя цена составляет:
4000 : 200 = 20.00 руб. за единицу.
После второго прихода средняя цена составит:
6400 : 300 = 21.33 руб. за единицу.
Как видим, средняя цена изменяется при закупке очередной партии материала по новой цене и рассчитывается путем деления конечного остатка материала в стоимостном выражении на конечный остаток в количественном выражении. Исходные данные для расчета средней цены можно получить в оборотно-сальдовой ведомости по счету 10. Если данную ведомость сформировать для всех субконто, то в графе "Сальдо на конец периода" сразу же увидим стоимостной и количественный остатки по каждому материалу.
Таким образом, в рассматриваемом примере при проведении документа "Передача материалов в производство" будет сформирована следующая проводка.
———————————————————————————————————————————————————————————————————————
|Дата |Дт |Субконто ДТ |Кт |Субконто КТ|Вал |Кол-во |Вал. |Сумма |
| | | | | | | |сумма | |
| | |—————————————| |———————————|————|——————————————————————|
| | |: | |: |Курс|Содержание операции |
| | |—————————————| |———————————| |——————————————————————|
| | |: | |: | |Содержание |NЖ |
| | | | | | |проводки | |
|————————|———|—————————————|————|———————————|————|——————————————————————|
|18.01.01|20 |Столы |10.1|Шпон | |100.000| |2133.00|
| | |кухонные | |ореховый | | | | |
| | |—————————————| |———————————|————|——————————————————————|
| | |Материальные | |1-склад | |Передан материал |
| | |затра | |материал | | |
| | |—————————————| |———————————| |——————————————————————|
| | |Столярный цех| | | | |МТ |
———————————————————————————————————————————————————————————————————————
В типовой конфигурации на всех субсчетах счета 10 предусмотрено ведение аналитического учета по местам хранения материальных ценностей (по складам). В этих условиях в методике расчета себестоимости материальных ценностей возникает еще одна проблема, которую мы рассмотрим на примере расчета средневзвешенной цены.
Особенности расчета себестоимости материалов при ведении аналитического учета по местам хранения. Обратим внимание на то, что при расчете себестоимости материальных ценностей цена материалов, сложившаяся в целом по предприятию, может не совпасть с ценой, сложившейся по складу. Однако, если предусмотрен аналитический учет в разрезе складов, то списание материалов по средней стоимости производится с каждого склада. Это неминуемо приведет к тому, что на счете 10 на аналитических счетах будут неверные остатки в стоимостном выражении.
Поясним данное обстоятельство, обратившись еще раз к нашему примеру по поводу поступления материала "Шпон ореховый".
При этом будем исходить из того, что первая партия (200 единиц на сумму 4000 руб.) оприходована на склад N 2, а вторая партия (100 единиц на сумму 2400 руб.) оприходована на склад N 1. Вне зависимости от этого, на момент отпуска материала его средневзвешенная цена по предприятию составляет 21.33 руб. за единицу.
После второй операции прихода от 13.08.2000 на счете 10.1 (по складу N2) будет учтен поступивший материал в количестве 100 шт. на сумму 986 руб. Причем, средневзвешенная цена материала по предприятию составит 8 руб. 40 коп.
Таким образом, если после второй операции прихода производится отпуск 100 единиц материала со склада N 1, то, согласно выбранной методике, стоимость отпущенного материала составит 100 ? 21.33 = 2133.00 руб. В результате отражения данной операции в учете, окажется, что на счете 10.1 по складу 2 остаток в натуральном выражении равен нулю, поскольку весь поступивший материал отпущен, но имеется стоимостной остаток в размере 2400 - 2133 = 267 руб. То есть, счет 10.1 (по субконто склад N 2) в натуральном выражении закрывается, но в стоимостном выражении имеет остаток.
Для того чтобы избежать подобной коллизии, в типовой конфигурации предложено следующее решение. На счете 10 "Материалы" аналитический учет в разрезе номенклатуры материалов ведется, как в стоимостном, так и в натуральном выражении. В то же время по местам хранения аналитический учет ведется только в количественном выражении.
Данный аспект настройки аналитического учета на счете 10 "Материалы" был рассмотрен нами в параграфе "Организация аналитического учета". При такой настройке, любые операции по приходу и расходу материалов изменяют состояние счета 10 по субконто "Места хранения" только в натуральном выражении и не затрагивают стоимостной оценки данного аналитического счета. Таким образом, из бухгалтерских итогов по счету 10 по любому материалу и складу всегда может быть получена оценка в натуральном выражении, в то время как по любому выбранному материалу может быть получена оценка, как в стоимостном, так и натуральном выражении.
Данная особенность хорошо видна в стандартном отчете "Оборотно-сальдовая ведомость по счету, если ее сформировать для счета 10 по двум субконто: "Материалы" и "Места хранения". Обратимся к фрагменту этой ведомости, относящемуся к материалу "Шпон ореховый".