Согласно ПБУ 5/98 материалы отражаются в учете и отчетности по их фактической себестоимости.
Фактическая себестоимость материалов определяется исходя из затрат на их приобретение, включая оплату процентов за кредит, предоставленный поставщиком этих материалов, комиссионные вознаграждения (стоимость услуг) снабженческим, внешнеэкономическим и иным организациям, таможенные пошлины, расходы на транспортировку, хранение и доставку, осуществляемые силами сторонних организаций.
Для отражения в учете прочих затрат организации по приобретению материалов в "1С:Бухгалтерии" предназначен универсальный документ "Услуги сторонних организаций" (меню: "Документы - Услуги сторонних организаций"). Форма диалога данного документа показана на рис. 2-6.
В шапке документа необходимо ввести значения следующих реквизитов.
В качестве значения реквизита "Исполнитель" выбирается контрагент, оказавший услугу.
В качестве значения реквизита "Договор" из справочника "Договоры" выбирается документ-основание данной хозяйственной операции.
В качестве значения реквизита "Документ поступления" указывается документ "Поступление материалов", отражающий факт поступления в организацию материалов, приобретенных за плату. Документ вводится путем выбора из списка ранее введенных документов данного типа. При использовании режима "Ввод на основании" этот реквизит заполняется автоматически.
Также в качестве значения данного реквизита могут быть использованы ссылки на документы: "Поступление ОС", "Поступление НМА", "Поступление товаров". В этих случаях документ будет заполняться информацией из соответствующих документов.
См. графический объект "Рис. 2-6. Использование документа "Услуги сторонних организаций" для отражения дополнительных расходов по приобретению материалов.
Переключатель "Расчеты" может устанавливаться в положение "в рублях" и "в валюте", соответственно определяя вид расчетов за оказанные услуги - в валюте Российской Федерации или в иностранной валюте.
В шапке документа присутствует переключатель, который позволяет отразить факт поступления (или не поступления) счета-фактуры от поставщика. Данный выбор будет влиять на порядок формирования проводок по НДС.
Выбор варианта "Счет-фактура поставщиком не предъявлен" приведет к тому, что проводка по НДС документом формироваться не будет.
При выборе варианта "Дата и номер счета-фактуры" расположенное рядом поле станет доступным для редактирования. В него потребуется ввести реквизиты счета-фактуры поставщика. В этом случае помимо проводок по учету затрат на приобретение материалов будет сформирована проводка по НДС.
Реквизит "Зачет аванса" управляет формированием проводок по зачету выплаченного поставщику аванса. Реквизит "Зачет аванса" может принимать следующие значения:
не зачитывать;
только по договору;
без указания договора.
В реквизите "Налоги" выбором из выпадающего списка можно указать требуемый вариант расчета налогов, который задает ставки НДС, и порядок включения сумм этих налогов в сумму документа. Вариант расчета налогов выбирается из справочника "Варианты расчета налогов" в зависимости от того, как соответствующие суммы указаны в сопроводительных документах поставщика.
В табличной части формы документа указываются фактические дополнительные расходы по приобретению (заготовлению) материалов, указанные в документе-основании (кроме сумм, уплачиваемых поставщику). В графе "Наименование услуг" указывается наименование дополнительных затрат, в графе "Сумма" указывается стоимость затрат, в графе "Сумма НДС" - сумма налога на добавленную стоимость, а в графе "Сумма НП" - сумма налога с продаж.
После заполнения всех необходимых реквизитов документ нужно сохранить и провести (кнопка Ok). При проведении автоматически формируются проводки по дебету тех же субсчетов, которые были выбраны в документе-основании, в корреспонденции с соответствующим субсчетом счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками".
Если в табличной части документа-основания были указаны несколько материалов, то дополнительные расходы распределяются между отдельными материалами пропорционально их стоимости.
Пусть для документа "Услуги сторонних организаций" (см. рис. 2-6), в соответствующем документе поступления материалов было указано следующие две позиции.
———————————————————————————————————————————————————————————————————
|N |Материалы |Количес-|Цена |Сумма |НДС |Всего |
| | |тво | | | | |
|——|————————————————|————————|—————————|————————|—————————|—————————|
|1 |Бумага офисная | 5.000| 200.00|1,000.00| 200.00| 1,200.00|
|——|————————————————|————————|—————————|————————|—————————|—————————|
|2 |Шпон ореховый | 100.000| 24.00|2,400.00| 480.00| 2,880.00|
———————————————————————————————————————————————————————————————————
Тогда в результате проведения документа "Услуги сторонних организаций" будут сформированы следующие проводки.
——————————————————————————————————————————————————————————————————————————
|Дата |Дт |Субконто |Кт |Субконто КТ |Вал|Кол-во |Вал.су|Сумма |
| | |ДТ | | | | |мма | |
| | |——————————| |——————————————|———|—————————————————————————|
| | |: | |: |Кур|Содержание операции |
| | | | | |с | |
| | |——————————| |——————————————| |—————————————————————————|
| | |: | |: | |Содержание проводки |NЖ |
|————————|————|——————————|————|——————————————|———|—————————————————————————|
|28.01.01|10.1|Бумага |60.1|Сервис-центр | | | |100.00|
| | |офисная | | | | | | |
| | |——————————| |——————————————|———|—————————————————————————|
| | |Основной | |Сч. N 555 от | |Учт.доп.расх.на приобр. |
| | |склад | |15.01.01 | | |
| | |——————————| |——————————————| |—————————————————————————|
| | | | | | | |МТ |
|————————|————|——————————|————|——————————————|———|—————————————————————————|
|28.01.01|10.1|Шпон |60.1|Сервис-центр | | | |240.00|
| | |ореховый | | | | | | |
| | |——————————| |——————————————|———|—————————————————————————|
| | |Основной | |Сч. N 555 от | |Учт.доп.расх.на приобр. |
| | |склад | |15.01.01 | | |
| | |——————————| |——————————————| |—————————————————————————|
| | | | | | | |МТ |
——————————————————————————————————————————————————————————————————————————
Как видим, дополнительные расходы в сумме 340.00 руб. распределены между отдельными материалами пропорционально их стоимости, что составило, соответственно, 100.00 руб. и 240.00 руб.
Следует особо обратить внимание на то, что содержание и назначение документа изменяется в зависимости от заполнения (или незаполнения) реквизита "Документ поступления".
Если указанный реквизит не заполнен, то документ может быть использован для ввода произвольных операций по учету расчетов за услуги, не связанных с приобретением ценностей. В этой ситуации, показанной на рис. 2-7, в табличной части документа появляется графа "Корр. счет", которая заполняется выбором из плана счетов - счет по кредиту. Рядом с графой "Корр. счет" разместится графа, содержащая признаки аналитического учета и поля для ввода их значений.
См. графический объект "Рис. 2-7. Изменение формы документа "Услуги сторонних организаций" для отражения произвольных расчетов за услуги.
При таком порядке использования документа, при его проведении будут сформированы проводки в дебет счета, указанного в графе "Корр. счет"
Таким образом, можно констатировать, что документ "Услуги сторонних организаций" является достаточно универсальным и может быть использован для отражения широкого спектра расчетов за услуги.