Когда суммы НДС предъявлены к зачету или возмещению или, в соответствии с терминологией части второй налогового кодекса Российской Федерации, производятся налоговые вычеты, в учете эти операции отражаются по кредиту счета 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" в корреспонденции, как правило, со счетом 68 "Расчеты по налогам и сборам". В типовой конфигурации данная проводка формируется автоматически при проведении документа "Запись в книге покупок" (меню: "Документы - Счета-фактуры - Запись книги покупок").
Форма диалога документа показана на рис. 2-15.
Форма документа содержит поля для ввода значений следующих реквизитов.
См. графический объект "Рис. 2-15. Заполнение формы диалога документа "Запись книги покупок"
Группа реквизитов "Корреспондирующий счет, аналитика" включает четыре поля для ввода исходных данных.
Поле "Корр. счет" предназначено для ввода корреспондирующего счета по кредиту. По умолчанию в этом поле проставляется код счета 68 "Расчеты по налогам и сборам", субсчет 68.2 "Налог на добавленную стоимость". Однако документ позволяет в данном поле выбирать произвольный счет кредита. В связи с этим с его помощью можно вводить различные операции по учету сумм НДС, уплаченных при приобретении ценностей. Список возможных операций приводится ниже.
———————————————————————————————————————————————————————————————————
|Корр. |Содержание операции |
|счет | |
|————————|——————————————————————————————————————————————————————————|
|08 |Сумма НДС, уплаченного при приобретении МПЗ, отнесена на |
| |увеличение первоначальной стоимости объектов ОС |
| |непроизводственного назначения |
|————————|——————————————————————————————————————————————————————————|
|20 (23, |Сумма НДС, уплаченного при приобретении МПЗ, отнесена на |
|25, 26) |увеличение себестоимости продукции (работ, услуг), |
| |освобожденных от налогообложения. |
|————————|——————————————————————————————————————————————————————————|
|44 |Сумма уплаченного НДС отнесена на увеличение расходов по |
| |продажам при реализации льготной продукции. |
———————————————————————————————————————————————————————————————————
В зависимости от выбора корреспондирующего счета, будет определен состав последующих полей, входящих в группу. В эти поля понадобится ввести значения субконто, установленных для выбранного счета.
В поле "Документ-основание" может быть выбран как счет-фактура, полученный от поставщика, так и приходный документ. Причем, программа сначала запрашивает поставщика, а затем формирует список соответствующих документов, полученных только от этого конкретного поставщика. На рис. 2-15 показана ситуация, когда из предложенного программой списка можно выбрать либо приходный документ "Поступление материалов", либо "Счет-фактура полученный". Кроме того, допускается использование режима "Ввод на основании", причем в качестве документов, на основании которых осуществляется ввод, также могут выступать как ранее введенные счета-фактуры, так и приходные документы.
Как правильно выбрать документ-основание?
Следует обратить внимание на то, что выбор пользователем типа документа-основания не является произвольным. Дело в том, что на счете 19.3 учет НДС ведется в разрезе документов-оснований. Документ "Запись книги покупок" сформирует проводку по списанию НДС со счета 19.3 по субконто, которое выбрано при заполнении поля "Документ-основание". Однако списать НДС можно только с того субконто, по которому имеется остаток на счете 19.3. Текущие остатки на счете 19.3 в разрезе субконто можно всегда узнать из стандартных отчетов, формируемых по счетам в разрезе субконто. Ниже приводится пример Оборотно-сальдовой ведомости по счету 19.3, из которой видно, что на счете 19.3 имеется конечное дебетовое сальдо по контрагенту "НПО Боровик" по полученному счету-фактуре N0002. Это значит, что для правильного списания НДС в документе "Запись книги покупок" в поле "Документ-основание" надо выбрать счет-фактуру N0002.