Для автоматического закрытия счета 25 "Общепроизводственные расходы" предназначен документ "Закрытие месяца". Как видно из рис. 3-13, в экранной форме документа должен быть установлен флажок, свидетельствующий о закрытии данного счета.
См. графический объект "Рис. 3-13. Закрытие счета 25 "Общепроизводственные расходы"
Каков же алгоритм списания счета 25 "Общепроизводственные расходы"? Как уже упоминалось ранее списываемые затраты необходимо распределить на счете 20 по всем аналитическим объектам в какой-то пропорции. Понятно, что все общепроизводственные расходы по одному из подразделений, собранные на счете 25, необходимо списать на счет 20 на то же подразделение. С другими объектами аналитического учета дела обстоят сложнее. Списание со всех статей общепроизводственных затрат счета 25 происходит по каждому виду номенклатуры (являющимся объектом аналитического учета для счета 20) пропорционально тем затратам, которые в учетной политике выбраны в качестве базы распределения косвенных расходов. Например, в случае, когда в качестве базы распределения косвенных расходов установлена статья расходов "Материальные затраты", и если в течении месяца на счете 20 по статье затрат "Материальные затраты" по виду номенклатуры "Столы кухонные" были произведены затраты в размере 4 000.00 руб. (80% от всех материальных затрат), а по виду номенклатуры "Столы обеденные" в размере 1 000.00 руб. (20% от всех материальных затрат), то в той же пропорции на эти виды номенклатуры будут списаны общепроизводственные расходы (80% общепроизводственных затрат будет списано на вид номенклатуры "Столы кухонные", а 20% будет списано на "Столы обеденные"). Схема закрытия счета 25 приведена на рис. 3-14.
См. графический объект "Рис. 3-14. Схема закрытия счета 25"
Документ в результате проведения сформирует последовательность проводок, в которых дебетуется счет 20 и кредитуется счет 25. Интерес представляет аналитика проводок. По счету 20 указывается три аналитических объекта - вид номенклатуры, статья затрат и подразделение. На корреспондирующем счете 25 аналитика указана по второму субконто в разрезе подразделений. Что касается аналитического учета в разрезе первого субконто общепроизводственных затрат, то все списываемые суммы относятся на пустое значение, которое обозначается ":".
—————————————————————————————————————————————————————————————————————
|Дата |Дт |Субконто ДТ |Кт |Субконто |Вал |Кол-во |Вал.су|Сумма |
| | | | |КТ | | |мма | |
| | |————————————| |——————————|————|——————————————————————|
| | |: | |: |Курс|Содержание операции |
| | |————————————| |——————————| |——————————————————————|
| | |: | |: | |Содержание |NЖ |
| | | | | | |проводки | |
|————————|———|————————————|————|——————————|————|——————————————————————|
|31.01.01|20 |Столы |25 |":" | | | |2400.00|
| | |кухонные | | | | | | |
| | |————————————| |——————————|————|——————————————————————|
| | |Общепроизв. | |Столярный | |Списание счета 25 |
| | |затрат | |цех | | |
| | |————————————| |——————————| |——————————————————————|
| | |Столярный | | | | |ФР |
| | |цех | | | | | |
|————————|———|————————————|————|——————————|————|——————————————————————|
|31.01.01|20 |Столы |25 |":" | | | |600.00 |
| | |обеденные | | | | | | |
| | |————————————| |——————————|————|——————————————————————|
| | |Общепроизв. | |Столярный | |Списание счета 25 |
| | |затрат | |цех | | |
| | |————————————| |——————————| |——————————————————————|
| | |Столярный | | | | |ФР |
| | |цех | | | | | |
—————————————————————————————————————————————————————————————————————
Такое списание не противоречит принципам организации аналитического учета на счете 25 "Общепроизводственные расходы", поскольку, как было уже указано выше, субконто "Общепроизводственные затраты" объявлено оборотным.
Интересной особенностью данного документа является то, что при его проведении в справочнике "Статьи затрат на производство" формируется еще одна запись - "Общепроизводственные затраты". Ее формирование происходит в том случае, если это первое проведение документа с установленным параметром закрытия 25-го счета.
Счет 26 "Общехозяйственные расходы"