Для автоматического закрытия счета 26 "Общехозяйственные расходы" предназначен документ "Закрытие месяца".
Особенности закрытия счета 26 те же, что и для счета 25 "Общепроизводственные расходы", однако имеются и отличия.
Дело в том, что помимо традиционно используемой схемы формирования себестоимости продукции, когда все прямые и косвенные расходы в конце месяца отражаются на счете 20 "Основное производство", организация может выбрать и альтернативную схему формирования себестоимости. Она заключается в том, что все расходы на производство делятся на условно-переменные и условно-постоянные расходы.
Условно-переменные расходы связаны непосредственно с производственным процессом и находятся в прямой зависимости от объемов выпускаемой продукции. В общем виде они включают прямые материальные затраты (сырье, материалы, топливо и т.п.), прямые трудовые расходы (оплата труда, обязательные отчисления на социальное страхование и обеспечение), производственные косвенные расходы, к которым относятся расходы, учитываемые на счете 25 "Общепроизводственные расходы".
В отличии от условно-переменных условно-постоянные расходы не зависят от объемов производства. Они представляют собой совокупность расходов на управление, хозяйственное обслуживание производства, сбыт продукции. К подобным расходам, как правило, относят те затраты, для которых при традиционном варианте учета затрат использовался счет 26 "Общехозяйственные расходы".
Прямые условно-переменные расходы собираются на счете 20 "Основное производство". Косвенные условно-переменные расходы предварительно накапливаются на счете 25 "Общепроизводственные расходы", а затем ежемесячно переносятся на счет 20 "Основное производство". Условно-постоянные расходы отражаются на счете 26 "Общехозяйственные расходы". Условно-постоянные расходы, собранные на счете 26 "Общехозяйственные расходы", в конце каждого отчетного периода полностью списываются на результаты продажи продукции за данный период: в дебет счета 90.8 "Управленческие расходы" с кредита счета 26 "Общепроизводственные расходы".
Для реализации в компьютерной бухгалтерии данной схемы учета затрат, аккумулируемых на счета 26 "Общепроизводственные расходы", необходимо убедиться, что в экранной форме документа "Учетная политика", представленной на рис. 3-16, установлен флажок "Использовать метод "Директ-костинг".
См. графический объект "Рис. 3-16. Настройка учетной политики по распределению общепроизводственных расходов"
В случае если организация использует метод учета общехозяйственных расходов "Директ-костинг", то при соответствующих настройках учетной политики (описанных выше), в результате проведения документа "Закрытие месяца" будет сформирована следующая проводка.
——————————————————————————————————————————————————————————————————————
|Дата |Дт |Субконто ДТ |Кт |Субконто |Вал |Кол-во |Вал.су|Сумма |
| | | | |КТ | | |мма | |
| | |————————————| |——————————|————|——————————————————————|
| | |: | |: |Курс|Содержание операции |
| | |————————————| |——————————| |——————————————————————|
| | |: | |: | |Содержание |NЖ |
| | | | | | |проводки | |
|————————|————|————————————|————|——————————|————|——————————————————————|
|31.01.01|90.8| |26 |":" | | | |2000.00|
| | | | | | | | | |
| | |————————————| |——————————|————|——————————————————————|
| | | | |":" | |Списание счета 26 |
| | |————————————| |——————————| |——————————————————————|
| | | | | | | |ФР |
——————————————————————————————————————————————————————————————————————
Если организация придерживается традиционного способа учета общехозяйственных расходов, то в результате проведения документа "Закрытие месяца" в "Журнале проводок" появится другая запись.
—————————————————————————————————————————————————————————————————————
|Дата |Дт |Субконто ДТ |Кт |Субконто |Вал |Кол-во |Вал.су|Сумма |
| | | | |КТ | | |мма | |
| | |————————————| |——————————|————|——————————————————————|
| | |: | |: |Курс|Содержание операции |
| | |————————————| |——————————| |——————————————————————|
| | |: | |: | |Содержание |NЖ |
| | | | | | |проводки | |
|————————|———|————————————|————|——————————|————|——————————————————————|
|31.01.01|20 |Столы |26 |":" | | | |1600.00|
| | |кухонные | | | | | | |
| | |————————————| |——————————|————|——————————————————————|
| | |Общехозяйст.| |":" | |Списание счета 26 |
| | |затрат | | | | |
| | |————————————| |——————————| |——————————————————————|
| | |Столярный | | | | |ФР |
| | |цех | | | | | |
|————————|———|————————————|————|——————————|————|——————————————————————|
|31.01.01|20 |Столы |26 |":" | | | |400.00 |
| | |обеденные | | | | | | |
| | |————————————| |——————————|————|——————————————————————|
| | |Общехозяйст.| |":" | |Списание счета 26 |
| | |затрат | | | | |
| | |————————————| |——————————| |——————————————————————|
| | |Столярный | | | | |ФР |
| | |цех | | | | | |
—————————————————————————————————————————————————————————————————————
Как нетрудно заметить, в случае применения традиционной схемы учета общехозяйственных расходов, их списание осуществляется в дебет счета 20 "Основное производство", что соответствует порядку списания затрат, учтенных на счете 25 "Общепроизводственные расходы".
Счет 28 "Брак в производстве"