Для функционирования любого производства необходимы те или иные материалы. Материалы относятся к оборотным средствам однократного использования и входят в состав материально – производственных запасов.
Основным документом, регламентирующим порядок учета материалов, является Положение « Учет материально – производственных запасов » ПБУ 5/98, утвержденное приказом Минфина РФ от 15 июня 1998г. №25н.
В процессе бухгалтерского учета материалов можно выделить три этапа, имеющих самостоятельное значение:
1. Поступление материалов,
2. Отпуск материалов в производство,
3. Отпуск материалов на сторону ( нами не рассматривается).
Для учета поступающих материалов используется счет 10 – «МАТЕРИАЛЫ». Счет имеет субсчета:
10.1-СЫРЬЕ И МАТЕРИАЛЫ;
10.2-ПОКУПНЫЕ ПОЛУФАБРИКАТЫ И КОМПЛЕКТУЮЩИЕ ИЗДЕЛИЯ, КОНСТРУКЦИИ, ДЕТАЛИ;
10.3-ТОПЛИВО;
10.4-ТАРА И ТАРНЫЕ МАТЕРИАЛЫ;
10.5-ЗАПАСНЫЕ ЧАСТИ;
10.6-ПРОЧИЕ МАТЕРИАЛЫ;
10.7-МАТЕРИАЛЫ, ПЕРЕДАННЫЕ ДЛЯ ПЕРАБОТКИ НА СТОРОНУ;
10.8-СТРОИТЕЛЬНЫЕ МАТЕРИАЛЫ;
10.9-ИНВЕНТАРЬ И ХОЗЯЙСТВЕННЫЕ ПРИНАДЛЕЖНОСТИ.
При оплате расчетных документов поставщика счет 10 и его субсчета дебетуются, а кредит проходит по счету 51 – «РАСЧЕТНЫЙ СЧЕТ».
Поступление материалов может осуществляться в виде:
Приобретения у поставщика (по безналичному расчету за рубли или по бартеру);
Приобретения за счет подотчетных сумм;
Отходов производств и ликвидации основных средств;
Вклада в уставный (складочный) капитал;
Приобретения материалов за рубежом за иностранную валюту;
Безвозмездного получения материалов.
Кроме того, материалы могут быть приняты на ответственное хранение или получены для переработки в качестве давальческого сырья.
В зависимости от канала поступления материалов и характера расходов по их доставке на предприятие счет 10 может корреспондировать со счетами :
60 - «РАСЧЕТЫ С ПОСТАВЩИКАМИ»;
71- « РАСЧЕТЫ С ПОДОТЧЕТНЫМИ ЛИЦАМИ»
76 -« РАСЧЕТЫ С РАЗНЫМИ ДЕБИТОРАМИ И КРЕДИТОРАМИ»
20 « ОСНОВНОЕ ПРОИЗВОДСТВО»
23 «ВСПОМОГАТЕЛЬНОЕ ПРОИЗВОДСТВО» и пр.
Каждый раз необходимо делать запись о начислении НДС. При этом дебетуется счет 19 «НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ ПО ПРИОБРЕТЕННЫМ ЦЕННОСТЯМ», субсчет 19.3 - «НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ ПО ПРИОБРЕТЕННЫМ МПЗ»
При поступлении материалов на склад кладовщик проверяет комплектность поставки, ее соответствие документам поставщика, и, при отсутствии отклонений, составляет приходный ордер ( форма №44).
ПРИОБРЕТЕНИЕ МАТЕРИАЛОВ ЗА ПЛАТУ.
Если материал приобретается по предоплате( а мы рассматриваем только этот случай), то первая половина решения задачи аналогична задаче покупки основных средств:
1. формируем платежное поручение нашему банку. Убедимся , что платежное поручение зарегистрировано в журнале ПЛАТЕЖНЫЕ ПОРУЧЕНИЯ. Вызов журнала командой ЖУРНАЛЫ – ПЛАТЕЖНЫЕ ДОКУМЕНТЫ.
2. Заполняем банковскую выписку.
3. Проверяем: есть ли проводка в журнале проводок (должна быть).
Есть ли запись в журнале операций (должна быть).
Есть ли запись в журнале операций( должно быть две записи: по платежному поручению и по выписке).
Командой ЖУРНАЛЫ – БАНК открываем окно ОПЕРАЦИИ ПО РАСЧЕТНОМУ СЧЕТУ. Там также должна быть запись о выписке.