┌────────────────┬───────────────────────────┬────────────────────────┬────────────────────────────┐
│Все работники │Работники, имеющие детей* │Участники устранения по-│Участники Великой Отечест-│
│ │ │следствий катастрофы на│венной войны и приравненные│
│ │ │Чернобыльской АЭС и при-│к ним лица*** │
│ │ │равненные к ним лица** │ │
├────────────────┼───────────────────────────┼────────────────────────┼────────────────────────────┤
│400 руб. в месяц│400 руб. в месяц + 600 руб.│ 3000 руб. │ 500 руб. │
│ │в месяц на каждого ребенка │ │ │
├────────────────┴───────────────────────────┴────────────────────────┴────────────────────────────┤
│ * Вдовам (вдовцам), одиноким родителям, опекунам или попечителям, приемным родителям│
│налоговый вычет на каждого ребенка производится в двойном размере. │
│ ** Полный перечень лиц, имеющих право на налоговый вычет в размере 3000 руб., приведен в│
│разделе "Справочные данные". │
│ *** Полный перечень лиц, имеющих право на налоговый вычет в размере 500 руб., приведен в│
│разделе "Справочные данные". │
└──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘
Из таблицы видно, что большинство работников имеют право на вычет в размере 400 руб. Чтобы они его получали, нужно собрать с них заявления с просьбой о предоставлении вычета.
Пример
Зарплата Иванова А.Н. - 1000 руб. в месяц. Детей у него нет. Налог на доходы физических лиц составит:
(1000 руб. - 400 руб.) х 13% = 78 руб.
По применению вычета в размере 400 руб. есть ограничения. Вам нужно определить месяц, в котором доход работника (рассчитанный нарастающим итогом с начала года) превысит 20 000 руб. Начиная с этого месяца производить налоговый вычет не следует.
Пример
Зарплата Иванова А.Н. - 3000 руб. в месяц. За январь-июль 2005 года зарплата Иванова составила 21 000 руб. (3000 руб. х 7 мес.) - то есть в июле она превысила 20 000 руб. Налог на доходы физических лиц составит:
ежемесячно в январе-июне 2005 года - 338 руб. ((3000 руб. - 400 руб.) х 13%);
ежемесячно в июле-декабре 2005 года - 390 руб. (3000 руб. х 13%).
Если работник трудится у вас не с января, в этом случае вы должны потребовать у него справку о размере зарплаты с предыдущего места работы. И уже с учетом предыдущей зарплаты решать, имеет он право на вычеты или нет.
Если у работника есть ребенок, для расчета налога сумма зарплаты уменьшается еще и на 600 руб., если двое детей - на 1200 руб. и т.д.
Пример
Зарплата Петровой К.С. - 3000 руб. в месяц. У нее двое детей. Сумма налога на доходы физических лиц составит:
(3000 руб. - 400 руб. - 600 руб. - 600 руб.) х 13% = 1820 руб.
Обратите внимание: налоговый вычет на детей действует до месяца, в котором доход (в течение календарного года) превысит 40 000 руб.
Физические лица, имеющие право на получение стандартного налогового вычета в размере 3000 или 500 руб., получают их на основании заявления и при предоставлении соответствующих документов. Причем получают они такие вычеты ежемесячно, вне зависимости от общей суммы дохода, начисленной за календарный год.