Организации и предприниматели, уплачивающие единый налог на вмененный доход либо перешедшие на упрощенную систему налогообложения, рассчитывают сумму пособия так же, как и все предприятия (см. стр. 180). Но они освобождены от уплаты взносов в Фонд социального страхования, и поэтому соцстрах возмещает им расходы по оплате больничных в особом порядке. Возможно две ситуации:
- организация (предприниматель) не уплачивает взносы в Фонд социального страхования;
- организация (предприниматель) добровольно уплачивает взносы в Фонд социального страхования.
Организация (предприниматель) не уплачивает взносы в Фонд социального страхования. Работодатели, уплачивающие налог на вмененный доход либо перешедшие на упрощенную систему налогообложения, должны взять на себя часть расходов по оплате пособий по больничным листам. Это установлено Федеральным законом N 190-ФЗ.
Согласно данному закону Фонд социального страхования возмещает работодателю расходы по оплате пособия в размере не более 1 МРОТ (800 руб.) в расчете на полный календарный месяц. Сумма возмещаемого фондом пособия определяется путем деления "минималки" на количество рабочих дней в месяце нетрудоспособности и умножения полученной суммы на количество рабочих дней, пропущенных работником в связи с нетрудоспособностью в данном месяце.
Пример
ООО "Силуэт" занимается розничной торговлей. В регионе, где работает фирма, этот вид деятельности переведен на уплату налога на вмененный доход. Работник ООО "Силуэт" болел в период с 1 по 10 марта 2006 года. В период нетрудоспособности работником пропущено 7 рабочих дней, а всего в марте их 22.
Бухгалтер сделал расчет пособия, согласно которому работнику полагается пособие в размере 4500 руб. Теперь необходимо определить, какая сумма больничных будет оплачена за счет средств Фонда социального страхования, а какая - за счет денег ООО "Силуэт".
В марте 22 рабочих дня.
Поскольку работник болел не полный календарный месяц, то сумму пособия, оплачиваемую за счет средств соцстраха, нужно определить расчетным путем:
800 руб. : 22 дн. х 7 дн. = 254,55 руб.
То есть за счет средств социального страхования работнику выплачивается пособие в сумме 254,55 руб., а за счет ООО "Силуэт" - оставшаяся часть в размере 4245,45 руб. (4500 - 254,55).
Организация (предприниматель) добровольно уплачивает взносы в Фонд социального страхования. Законом N 190-ФЗ установлен и альтернативный порядок выплаты пособий, который предусматривает 100-процентное возмещение Фондом социального страхования расходов организаций и предпринимателей, работающих по упрощенной системе или уплачивающих налог на вмененный доход.
Фонд социального страхования будет полностью возмещать расходы по оплате больничных листов, если вы в добровольном порядке будете уплачивать взносы на социальное страхование. В статье 3 Федерального закона N 190-ФЗ определен размер тарифа добровольного взноса. Он составляет 3 процента от сумм начисленной заработной платы и других выплат в пользу работника.
Согласно пункту 4 Правил добровольной уплаты взносов (постановление Правительства РФ от 5 марта 2003 г. N 144), уплата страховых взносов производится начиная с месяца, когда подано заявление о регистрации.
В пункте 7 указанных Правил сказано, что сумма, подлежащая перечислению в ФСС, определяется так: из суммы начисленных страховых взносов нужно вычесть расходы по оплате больничных.
Страховые взносы перечисляются ежемесячно не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, за который начислены страховые взносы.
Если сумма расходов на выплату пособий по временной нетрудоспособности превышает сумму начисленных страховых взносов, то фонд в общеустановленном порядке выделяет работодателю недостающие средства.