Форма Справки состоит из следующих разделов:
- раздела 1 "Данные о налоговом агенте (источнике дохода)";
- раздела 2 "Данные о физическом лице - получателе дохода";
- раздела 3 "Доходы, облагаемые по ставке _____ %";
- раздела 4 "Стандартные и имущественные налоговые вычеты";
- раздела 5 "Общая сумма дохода и налога на доходы по итогам налогового периода";
- раздела 6 "Сведения о перечислении налога в бюджет".
Раздел 1"Данные о налоговом агенте (источнике дохода)"
В этом разделе Справки надо указать основные данные организации или индивидуального предпринимателя (ИНН, КПП, контактные телефоны).
А вот код ОКАТО (код территории по Общероссийскому классификатору административно-территориального деления) в новой форме Справки указывать не нужно.
Раздел 2"Данные о физическом лице - получателе дохода"
Здесь отражается информация о человеке, которому выплачен доход. Как и в старой форме, здесь нужно указать ИНН и гражданство работника.
А вот номер страхового пенсионного свидетельства указывать теперь не нужно.
Раздел 3"Доходы, облагаемые налогом по ставке ________%"
В этом разделе Справки показывают доходы, которые работник получил в течение года.
Как определить ставку, по которой надо исчислять налог на доходы физических лиц, см. на странице 158.
Справку нужно оформить по каждому работнику. К примеру, если налоговый агент выплачивал физическому лицу в течение налогового периода доходы, облагаемые по трем ставкам - 9, 13 и 35 процентов, то по окончании налогового периода он представляет по данному физическому лицу в налоговый орган три различных Справки. Ставка налога при этом указывается в заголовке раздела 3 Справки.
В разделе 3 следует показать, какие именно суммы получил налогоплательщик в каждом месяце в течение года и коды* доходов.
Обратите внимание: в разделе 3 указываются профессиональные вычеты (код и сумма). А стандартные вычеты указываются в разделе 4.
Раздел 4"Стандартные и имущественные налоговые вычеты"
В этом разделе, как видно из его названия, указываются положенные работнику имущественные и стандартные вычеты. Нужно указать код вычета, сумму каждого вычета и общую сумму предоставленных стандартных и имущественных вычетов.
Так, каждый гражданин имеет право на вычет в 400 руб. А те, у кого есть дети, вправе получать еще один вычет - по 600 руб. на каждого ребенка (подробнее о налоговых вычетах см. на стр. 368).
Раздел 5"Общая сумма дохода и налога на доходы
по итогам налогового периода"
В разделе 5 Справки отражают общую сумму полученных в течение года доходов и общую сумму исчисленного с них налога. При необходимости в разделе также указываются суммы задолженности за работником и сумму переплаты.
А в пункте 5.10 вы должны показать ту сумму налога, которую не смогли удержать с налогоплательщика и передали на взыскание в налоговую инспекцию.
Раздел 6"Сведения о перечислении налога в бюджет"
В этом разделе Справки отражаются данные об уплате налога, а именно:
- код ОКАТО;
- код бюджетной классификации;
- сумма перечисленного налога.