Если вы самостоятельно обнаружили в поданной декларации ошибку и исправили ее, то налоговая инспекция не будет подавать в суд иск о начислении штрафа. Исправить ошибку - это значит самостоятельно доначислить налог, заново заполнить декларацию и сдать ее в налоговую инспекцию. Но избежать штрафа можно лишь в том случае, если вы подали исправленную декларацию в установленные кодексом сроки. А здесь есть несколько дополнительных условий. И зависят эти условия от сроков исправления ошибок. Рассмотрим их подробнее.
1. Вы обнаружили ошибку до истечения срока подачи декларации.
В этом случае штраф не начисляется, поскольку не истек срок, установленный для подачи декларации в налоговую инспекцию. В то же время налоговая инспекция имеет право начислить штраф, если вы подали исправленную декларацию после того, как узнали, что у вас будет выездная проверка.
Пример
Предприниматель без образования юридического лица Иванов К.С. работает по упрощенной системе налогообложения. Он подал декларацию по единому налогу за 2005 год 18 февраля 2006 года. Затем он обнаружил, что неправильно рассчитал сумму единого налога за год, доплатил недостающую сумму и 4 марта подал исправленную налоговую декларацию в инспекцию. Последний срок подачи декларации за 2005 год - 30 апреля 2006 года.
Вариант 1
7 марта Иванов К.С. получил извещение из налоговой инспекции о том, что у него пройдет выездная проверка. Поскольку он узнал о проверке уже после того, как подал исправленную декларацию, налоговый инспектор не стал подавать в суд иск о начислении штрафа.
Вариант 2
Иванов К.С. получил извещение из налоговой инспекции о том, что у него пройдет выездная проверка 1 марта. Поскольку он подал исправленную декларацию лишь после того, как узнал, что его проверят, налоговый инспектор оштрафовал предпринимателя.
2. Вы обнаружили ошибку после истечения срока подачи декларации и срока уплаты налога.
И здесь можно избежать штрафа. Главное подать исправленную декларацию до того, как вы получите требование из налоговой инспекции об уплате недостающей суммы налога. То есть вы исправили ошибку до того, как узнали о том, что налоговый инспектор обнаружил ее.
Дело в том, что именно такое условие установил Налоговый кодекс для освобождения предпринимателей и организаций от штрафов. И разумеется, сохраняется правило, о котором мы рассказали в первой ситуации. Налоговая инспекция имеет право начислить штраф, если вы подали исправленную декларацию после того, как узнали, что у вас будет выездная проверка.
Кроме того, до подачи уточненной декларации нужно уплатить недостающую сумму налога.
Пример
Предприниматель без образования юридического лица Парфенов Т.М. уплачивает налог на вмененный доход. Парфенов Т.М. подал декларацию по налогу на вмененный доход за I квартал 2005 года 15 апреля. Затем он обнаружил, что неправильно рассчитал сумму налога, и 29 апреля подал исправленную налоговую декларацию в инспекцию.
Последний срок подачи декларации по налогу на вмененный доход за I квартал 2005 года - 25 апреля 2005 года. И сам налог необходимо уплатить до 25 апреля. Таким образом, предприниматель исправил ошибку после истечения срока подачи налоговой декларации и после истечения срока уплаты налога.
Вариант 1
Парфенов Т.М. уплатил недостающую сумму налога до 30 апреля, то есть до того, как подал в налоговую инспекцию уточненную декларацию. Поэтому налоговый инспектор не стал подавать в суд иск о начислении штрафа.
Вариант 2
Парфенов Т.М. подал в налоговую инспекцию уточненную декларацию, но недостающую сумму налога не уплатил. Поскольку предприниматель не выполнил требования статьи 81 Налогового кодекса, налоговый инспектор оштрафовал его.
3. Вы обнаружили ошибку после истечения срока подачи декларации. Но до окончания срока уплаты налога.
На уплату некоторых налогов отводится больше времени, чем на подачу декларации в налоговую инспекцию. Здесь для освобождения от ответственности установлены те же самые условия, о которых мы рассказали выше. Но, разумеется, уплачивать недостающую сумму до подачи декларации не обязательно.