Для того чтобы перейти на упрощенную систему, как организация, так и предприниматель без образования юридического лица должны представить в налоговую инспекцию заявление (образец представлен на стр. 53). Индивидуальный предприниматель подает такое заявление в налоговую инспекцию по своему месту жительства, а организация - по месту своей регистрации.
Пример
ООО "Стиль" занимается оптовой продажей мебели. Зарегистрировано общество в Саратове. А в Волгограде ООО "Стиль" имеет магазин, который не наделен статусом филиала или представительства. ООО "Стиль" состоит на налоговом учете и в Саратове, и в Волгограде.
ООО "Стиль" решило перейти на упрощенную систему налогообложения и подало заявление в территориальную налоговую инспекцию г. Саратова. В Волгограде дополнительного заявления подавать не надо.
В 2005 году ФНС России разработала новую форму заявления, но Министерство юстиции отказало в ее регистрации. Поэтому сейчас заявления принимаются по старой форме, которая утверждена приказом МНС России от 19 сентября 2002 г. N ВГ-3-22/495. Причем она является единой как для предпринимателей, так и для организаций.
В заявлении указывают:
- размер доходов (без учета налога на добавленную стоимость) за 9 месяцев текущего года;
- среднюю численность работников;
- стоимость амортизируемого имущества;
- объект налогообложения;
- применялась или нет упрощенная система налогообложения ранее.
Заметим, что эти данные не указывают организации и предприниматели, которые подают заявление одновременно с постановкой на налоговый учет.
Размер доходов. Эту графу в заявлении заполняют только организации. Ведь предприниматели могут переходить на упрощенную систему независимо от размера выручки. Организации же нужно указать размер всех полученных доходов от реализации товаров, работ или услуг за январь-сентябрь текущего года. Если организация зарегистрирована в середине года, то доход, естественно, указывается за меньший период. Например, организация получила свидетельство о государственной регистрации в мае. Тогда и в заявлении нужно указать доход за период с мая по сентябрь включительно.
Средняя численность работников. А вот эту графу должны заполнить как организации, так и индивидуальные предприниматели. Ведь ограничение по численности работников (до 100 человек) действует и для тех, и для других. Как рассчитать среднюю численность работников, рассказано на странице 168.
Стоимость амортизируемого имущества. В данной графе организации указывают остаточную стоимость основных средств и нематериальных активов. Индивидуальные предприниматели эту графу, разумеется, не заполняют.
Объект налогообложения. Здесь организации и индивидуальные предприниматели указывают планируемый способ расчета единого налога:
- с доходов;
- с доходов, уменьшенных на расходы.
Если вы планируете приобрести патент, то это тоже нужно указать в заявлении. Если организация (предприниматель) ранее уже работала на "упрощенке", а потом отказалась, то нужно указать, в каком году это было. Это необходимо потому, что во второй раз переходить на "упрощенку" можно не ранее чем через год.
В заявлении надо также обязательно указать, каким способом вы собираетесь платить единый налог.
Единый налог можно платить одним из двух способов: с выручки или с прибыли (подробнее об этом на стр. 56). Переходить с одного способа на другой, после того как вы уже начали применять упрощенную систему, можно только проработав на "упрощенке" 3 года.
Правда, есть возможность изменить объект налогообложения еще до того, как вы начали применять "упрощенку". Сделать это можно до 20 декабря. Для этого нужно еще раз написать заявление в налоговую инспекцию, в котором и сообщить о принятом решении.
Пример
Предприниматель без образования юридического лица Иванов И.И. решил перейти на упрощенную систему налогообложения с 1 января 2007 года и платить единый налог с доходов, уменьшенных на расходы (по ставке 15%).
12 октября 2006 года Иванов И.И. сообщил о принятом решении в налоговую инспекцию.
31 октября он получил от налоговой инспекции уведомление о разрешении перехода на упрощенную систему налогообложения. Причем в уведомлении был указан и объект налогообложения - доходы, уменьшенные на расходы.
Но затем Иванов И.И. решил, что ему будет выгоднее платить единый налог по ставке 6 процентов с выручки. И 15 декабря почтой отправил в налоговую инспекцию еще одно заявление, в котором сообщил о том, что изменил свое решение.
Поскольку заявление было отправлено до 20 декабря, налоговый инспектор разрешил предпринимателю Иванову И.И. уплачивать единый налог с выручки.
Бывает, налоговый инспектор, помимо заявления, требует дополнительные документы. Например, копии форм отчетности, которые предприятие представляло в управление статистики, или штатное расписание организации. Известен и совсем уж анекдотичный случай, когда от частного предпринимателя потребовали кассовые ленты за год работы.
Конечно, подобные действия незаконны. Переход на упрощенную систему осуществляется исключительно по заявлению предприятия или индивидуального предпринимателя. И требовать каких-то дополнительных документов налоговая инспекция не вправе. Но если у инспектора возникнут серьезные сомнения в достоверности сведений о выручке или средней численности работников, не исключено, что к вам нагрянет проверка. Поэтому позаботьтесь о том, чтобы данные, которые указаны в заявлении, совпадали с показателями баланса и налоговых деклараций, подтверждались первичными документами.
Рассмотрев заявление, налоговая инспекция должна выслать вам уведомление о возможности применения упрощенной системы налогообложения.
[Образец]
Утверждено
приказом МНС России
от 19.09.2002 N ВГ-3-22/495
(с изменениями от 7 июля 2004 г.
N САЭ-3-22/414@
Форма N 26.2-1
В Инспекцию Министерства Российской
Федерации по налогам и сборам
N 29
──────────────────────────────────
(наименование налогового органа)
от Иванова Ивана
───────────────────────────────
(полное наименование
Петровича
──────────────────────────────────
организации, фамилия, имя,
──────────────────────────────────
отчество индивидуального
──────────────────────────────────
предпринимателя)
Москва, пр-т Вернадского, 62а
──────────────────────────────────
(адрес места нахождения
организации,
──────────────────────────────────
места жительства
индивидуального предпринимателя)
──────────────────────────────────
305772141840216;772934184950
──────────────────────────────────
(ОГРН, ИНН/КПП организации,
ОГРНИП, ИНН индивидуального
предпринимателя)
Заявление
о переходе на упрощенную систему налогообложения
В соответствии с положениями статей 346.12 и 346.13 главы 26.2
Налогового кодекса Российской Федерации Иванов И.П.
─────────────────────────────────
305772141840216;772934184950
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────
(полное наименование организации, ОГРН, ИНН/КПП;
фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя,
ОГРНИП, ИНН*(1))
переходит на упрощенную систему налогообложения с "1" января 2006 года*(2).
── ────── ──
В качестве объекта налогообложения выбраны доходы
─────────────────────────
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────
(наименование объекта налогообложения в соответствии
со статьей 346.14 Налогового кодекса Российской Федерации)
Получено доходов за девять месяцев 2005 года
──
четыре миллиона рублей*(2).
─────────────────────────────────────────────────────────────
(сумма прописью)
Средняя численность работников за налоговый (отчетный) период
2005 года составляет пять человек*(2).
── ───────────────────────────────────────
(прописью)
Стоимость амортизируемого имущества, находящегося в собственности
организации на дату подачи настоящего заявления, составляет
_ рублей.
──────────────────────────────────────────
(сумма прописью)
Участие в соглашениях о разделе продукции
_
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────
*(2)
─────────────────────────────────────────────────────────────────────
Иные условия и ограничения, предусмотренные статьей 346.12
Налогового кодекса Российской Федерации, соблюдены.
Ранее упрощенная система налогообложения, предусмотренная главой
26.2 Налогового кодекса Российской Федерации, применялась в - году.
───
Руководитель организации Иванов Иванов И.П.
────────────── ─────────────────────────
(Индивидуальный предприниматель) (подпись) (фамилия, инициалы)
"11" октября 2005 года
── ────────── ──
М.П.
Отметка о регистрации заявления:
"11" октября 2005 года, входящий номер 214-25
── ────────── ── ────────────────
Сергеев Сергеев К.С.
─────────── ──────────────────────
(подпись) (фамилия, инициалы штамп налогового органа
должностного лица
налогового органа)
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────
*(1) Вновь созданной организацией (вновь зарегистрированным индивидуальным предпринимателем) ОГРН, ИНН/КПП организации (ОГРНИП, ИНН индивидуального предпринимателя) не указывается
*(2) Данные сведения не указываются вновь созданной организацией и вновь зарегистрированным индивидуальным предпринимателем В незаполненных налогоплательщиком строках проставляется прочерк.
Утверждено
приказом МНС России
от 19.09.2002 N ВГ-3-22/495
(с изменениями от 7 июля 2004 г.
N САЭ-3-22/414@
Форма N 26.2-2
Инспекция Министерства Российской
Федерации по налогам и сборам
N 29 г. Москвы
───────────────────────────────────
(наименование налогового органа
───────────────────────────────────
(штамп налогового органа)
Уведомление
о возможности применения упрощенной системы налогообложения.*(1)
от "14" октября 2005 г. 18-57/128
──── ───────────── ─── ─────────
Инспекция Министерства Российской Федерации по налогам и сборам N 29
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────
(наименование налогового органа)
рассмотрев заявление _
────────────────────────────────────────────────────
(полное наименование организации, ОГРН, ИНН/КПП;
Иванова И.П. 305772141840216;772934184950
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────
фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя, ОГРНИП, ИНН)
от " " 20 г. и руководствуясь положениями статей 346.12
──── ─────────── ───
и 346.13 главы 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации, уведомляет о
возможности применения _
──────────────────────────────────────────────────
(полное наименование организации, ОГРН, ИНН/КПП,
Ивановым И.П. 305772141840216;772934184950
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────
фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя, ОГРНИП, ИНН)
с " 1 " января 2006 г. упрощенной системы налогообложения с
──── ─────────────── ───
объектом налогообложения доходы
────────────────────────────────────────────────
(наименование объекта налогообложения в
соответствии с поданным заявлением)
Руководитель (заместитель руководителя)
Инспекции Министерства Российской
Федерации по налогам и сборам
N 29 Питерская Питерская Т.И.
─────────────────────────────────── ──────────── ────────────────────
(наименование налогового органа) (подпись) (фамилия, инициалы)
М.П.
"Уведомление получено" Иванов Иванов И.П.
Руководитель организации ────────────── ────────────────────
(Индивидуальный предприниматель) (подпись) (фамилия, инициалы)
"18" октября 2005 г.
──── ─────────────── ──
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────
*(1) Бланк уведомления заполняется в двух экземплярах. Один экземпляр уведомления выдается налогоплательщику или его уполномоченному представителю.