Вы уже знаете, что единый налог можно уплачивать одним из двух способов: с доходов по ставке 6 процентов либо с доходов, уменьшенных на расходы (то есть прибыли), но по ставке 15 процентов. Кроме того, есть и третий способ - не платить единый налог, а купить патент. Работа по патенту - это новый, действующий с 2006 года, способ работы на "упрощенке". Каждый из этих трех способов имеет свои плюсы и минусы.
Плюсы и минусы объектов налогообложения при "упрощенке"
┌──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│ Объект налогообложения - доходы │
├────────────────────────────────────────────────┬─────────────────────────────────────────────────┤
│+ Просто расчитывать единый налог │- Двойное налогообложение доходов по бартерным│
│ │сделкам │
├────────────────────────────────────────────────┼─────────────────────────────────────────────────┤
│+ Минимум рисков, связанных с неправильным уче-│- Невозможно повлиять на сумму налога, увеличивая│
│том расходов │расходы │
├────────────────────────────────────────────────┼─────────────────────────────────────────────────┤
│+ Можно уменьшить единый налог на сумму взносов│- Нельзя заключить договор простого товарищества │
│в ПФР и пособий по временной нетрудоспособности │и договор доверительного управления имуществом │
└────────────────────────────────────────────────┴─────────────────────────────────────────────────┘
┌──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│ Объект налогообложения - доходы минус расходы │
├────────────────────────────────────────────────┬─────────────────────────────────────────────────┤
│+ Можно влиять на сумму единого налога, планируя│- Риски, связанные с неправильным учетом расходов│
│и перераспределяя расходы │ │
├────────────────────────────────────────────────┼─────────────────────────────────────────────────┤
│+ Возможность перенести убыток, полученный в│- Ограниченный перечень расходов, которые умень-│
│текущем году, на уменьшение доходов в течение 10│шают налогооблагаемый доход │
│последующих лет │ │
└────────────────────────────────────────────────┴─────────────────────────────────────────────────┘
┌──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│ Патент. Объект налогообложения - потенциально возможный годовой доход │
├────────────────────────────────────────────────┬─────────────────────────────────────────────────┤
│+ Отсутствует ограничение по предельному размеру│- Ограничен перечень видов деятельности, которыми│
│выручки │можно заниматься на основе патента │
├────────────────────────────────────────────────┼─────────────────────────────────────────────────┤
│+ Заранее известна сумма налоговых платежей│- Патент могут приобретать только предприниматели│
│(стоимость патента) │ │
├────────────────────────────────────────────────┼─────────────────────────────────────────────────┤
│+ Не нужно вести книгу учета доходов и расходов │- Нельзя нанимать работников по трудовому дого-│
│ │вору │
└────────────────────────────────────────────────┴─────────────────────────────────────────────────┘
С 2006 года предприниматели и организации получили право менять объект налогообложения. В прошлом году делать этого было нельзя. В разделе 2.4 "Как платить налоги в переходный период" вы узнаете, что нужно предпринять, чтобы, оставаясь на "упрощенке", сменить объект налогообложения.
Патент - это новый способ работы на "упрощенке". О том, как работать на основе патента, вы прочтете на страницах 17, 61.