Прежде всего определим, как считается единый налог, если организация (предприниматель) решила платить его со всех доходов. Рассчитывается такой налог очень просто. Берете общую сумму доходов за квартал и умножаете на 6 процентов. Все, налог посчитан.
Пример
Выручка магазина за месяц составила 500 000 руб. Сумма единого налога равна:
500 000 руб. х 6% = 30 000 руб.
Организации и предприниматели на "упрощенке" освобождены от уплаты единого социального налога (ЕСН). Однако здесь необходимо помнить, что взносы на обязательное пенсионное страхование организациям и предпринимателям, перешедшим на упрощенную систему, уплачивать все равно придется.
Но при упрощенной системе перечислять нужно будет не 26 процентов от фонда заработной платы (как это делают обычные предприятия), а 14 процентов.
Тогда реальная сумма платежей в бюджет у вас не изменится. Вы платите налог с выручки. На сумму уплаченных взносов вы сможете уменьшить начисленный единый налог.
Делается это следующим образом. Умножаете заработную плату работников на 14 процентов, платите эти деньги в Пенсионный фонд. Затем ровно на такую же сумму уменьшаете единый налог.
Пример
ООО "Прозерпина" работает по упрощенной системе и платит единый налог с выручки. Выручка предприятия за I квартал 2006 года - 1 000 000 руб., а общая начисленная заработная плата - 150 000 руб. В Пенсионный фонд ООО "Прозерпина" заплатило:
150 000 руб. х 14% = 21 000 руб.
Теперь на эту сумму нужно уменьшить единый налог. Для начала бухгалтер 000 "Прозерпина" рассчитал его полную величину:
1 000 000 руб. х 6% = 60 000 руб.
Но реально в бюджет предприятие заплатило всего 39 000 руб. (60 000 - 21 000).
Как видите, общий размер платежей в бюджет и в Пенсионный фонд составил все те же 6 процентов от выручки.
Точно так же единый налог уменьшается и на сумму выплаченных пособий по временной нетрудоспособности. Ведь те, кто применяет "упрощенку", уплачивают пособия за счет собственных средств (подробнее о расчете пособий по временной нетрудоспособности читайте на стр. 178).
Однако есть одно ограничение, о котором необходимо помнить. Единый налог можно уменьшить не более чем на 50 процентов.
Пример (продолжение)
Воспользуемся условиями предыдущего примера. Но допустим, что заработная плата сотрудников ООО "Прозерпина" за I квартал - 300 000 руб. Тогда в Пенсионный фонд придется заплатить:
300 000 руб. х 14% = 42 000 руб.
Уменьшить единый налог на всю эту сумму нельзя. Налоговый кодекс РФ позволяет уменьшить налог максимум вдвое:
60 000 руб. х 50% = 30 000 руб.
Именно эту сумму бухгалтер должен будет перечислить в бюджет. А общая сумма платежей за квартал составит:
30 000 руб. + 42 000 руб. = 72 000 руб.
Как же добиться, чтобы взносы в Пенсионный фонд платить не из собственного кармана, а за счет бюджета (то есть за счет начисленного единого налога)? Ответ очевиден: для этого фонд оплаты труда должен быть меньше выручки предприятия. А на сколько меньше? В 4,667 раза (можно еще меньше).
Пример
Допустим, у предприятия выручка за месяц - 50 000 руб. Следовательно, единый налог - 3000 руб. (50 000 руб. х 6%). Рассчитаем сумму официальной зарплаты:
50 000 руб. : 4,667 = 10 714 руб.
Сумма взносов в Пенсионный фонд составит:
10 714 руб. х 14% = 1500 руб.
1500 руб. - это максимальная сумма взносов в Пенсионный фонд, на которую предприятие может уменьшить единый налог.