При возврате с упрощенной системы налогообложения на общую организациям нужно будет указать в бухгалтерском учете стоимость приобретенных основных средств. Но не полную, а за вычетом сумм амортизационных отчислений. Поэтому во время работы по упрощенной системе налогообложения нужно ежемесячно начислять амортизацию.
Амортизация начисляется на имущество, стоимость которого превышает 10 000 руб., а срок полезного использования - больше года. При этом стоимость основного средства определяется так: сумма всех расходов на его приобретение, доставку и доведение до состояния пригодного для использования, за исключением налога на добавленную стоимость и других возмещаемых налогов. Такая стоимость называется первоначальной.
Пример
В марте 2005 года ЗАО "Парус" работает по упрощенной системе налогообложения. Оно приобрело ксерокс за 11 800 руб. (в том числе НДС - 1800 руб.). За доставку ксерокса ЗАО "Парус" заплатило еще 354 руб. (в том числе НДС - 54 руб.). Определим первоначальную стоимость ксерокса:
11 800 руб. - 1800 руб. + 354 руб. - 54 руб. = 10 354 руб.
10354 руб. > 10 000 руб.
Амортизацию по ксероксу начислять нужно.
[Советы бухгалтеру]
Если основной вид деятельности предприятия - оказание транспортных услуг либо транспорт используется непосредственно при производстве продукции (работ, услуг), то учитывать налог нужно на счете 20 "Основное производство". Если транспорт используют во вспомогательных производствах, то налог учитывается на счете 23 "Вспомогательные производства". Если транспорт нужен для обслуживающих производств и хозяйств, то налог нужно учесть на счете 29 "Обслуживающие производства и хозяйства". В торговых организациях налог начисляется на счет 44 "Расходы на продажу".
В примере мы показали, как определить первоначальную стоимость основного средства. Но для того чтобы начислять амортизацию, нужно еще определить и срок полезного использования. Для этого нужно обратиться к Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы (она приведена в разделе "Справочные данные").
В этом документе все основные средства разбиты на 10 амортизационных групп. Для каждой группы установлен интервал срока полезного использования. Например, офисная мебель относится к четвертой амортизационной группе. Срок ее полезного использования может составлять от 5 лет 1 месяца до 7 лет включительно. Конкретный срок в рамках этого интервала организация выбирает самостоятельно.
Пример
В феврале 2006 года ЗАО "Микрон" приобрело легковой автомобиль "ВАЗ-2106" за 180 000 руб. (в том числе НДС - 27 458 руб.). Согласно Классификации, этот автомобиль относится к третьей амортизационной группе. Срок его полезного использования может составлять от 3 лет 1 месяца до 5 лет включительно. ЗАО "Микрон" решило, что срок службы этого автомобиля будет равен четырем годам как в налоговом, так и в бухгалтерском учете.
Теперь, зная срок полезного использования и первоначальную стоимость основного средства, вы сможете рассчитать сумму его ежемесячной амортизации.
Это можно сделать разными способами.
Организация может применять один из двух методов амортизации основных средств - линейный или нелинейный. Это установлено пунктом 1 статьи 259 Налогового кодекса РФ.
И в том и другом случае амортизация начисляется с 1-го числа месяца, следующего за тем месяцем, когда основное средство было введено в эксплуатацию.