Предприниматели и организации уплачивают налог на вмененный доход и подают декларацию в налоговую инспекцию раз в квартал. Так, представить в налоговую инспекцию декларацию по налогу на вмененный доход нужно до 20-го числа первого месяца нового квартала. А уплатить налог - до 25-го числа первого месяца квартала.
Налоговая декларация за I квартал подается до 20 апреля (налог за I квартал платится не позже 25 апреля), за II - до 20 июля (налог платится до 25 июля) и т.д.
Как исчислять налог на вмененный доход, зависит от вида деятельности, которую ведет организация или предприниматель. Причем ставка налога едина для организаций и предпринимателей и составляет 15 процентов от вмененного дохода (отсюда, кстати, и название - налог на вмененный доход):
Сумма налога в месяц = Величина вмененного дохода х К1 х К2 х 15%.
К1 и К2 - это корректирующие коэффициенты (в 2005 году при расчете суммы налога применялись три корректирующих коэффициента).
Как видно из формулы, чтобы рассчитать налог, прежде всего нужно определить величину вмененного дохода и корректирующих коэффициентов.
Корректирующие коэффициенты определяются одинаково для всех сфер деятельности:
К1 - коэффициент, который учитывает:
- особенности ведения бизнеса (ассортимент товаров, месторасположение магазина и т.п.);
- количество проработанных дней (если предприятие или предприниматель работали неполный месяц).
Минимальный размер коэффициента К1 в 2006 году - 0,005, а максимальный - 1.
Размер коэффициента К1 определяется так. Законодатели субъекта Федерации устанавливают определенные показатели в зависимости от условий ведения бизнеса. Кроме того, предприниматель самостоятельно рассчитывает показатель рабочего времени. Например, если в текущем месяце предприятие проработало 15 дней, то этот показатель будет равен 0,5 (15 дн. : 30 дн.). Перемножая все эти показатели, предприниматель определяет коэффициент К1.
Пример
Магазин расположен в городе, за пределами исторического центра. Магазин торгует непродовольственными товарами. Магазин открылся 11 января 2006 года и работает без выходных. То есть в январе магазин работал 21 день (31 - 10).
В регионе законодатели установили следующие показатели для розничной торговли:
- если магазин расположен за пределами исторического центра города - 0,5;
- если торгует непродовольственными товарами - 0,9.
Для магазина значение корректирующего коэффициента К1 в январе составит:
0,5 х 0,9 х (21 дн. : 31 дн.) = 0,305.
К2 - коэффициент-дефлятор, соответствующий уровню инфляции в стране.
Коэффициент-дефлятор на каждый год определяет Госкомстат России. В 2006 году коэффициент К2 установлен в размере 1,132. По сравнению с предыдущим годом значение коэффициента увеличено. В 2005 году коэффициент-дефлятор был равен 1,104. А в 2004 году - 1,133.
Величину вмененного дохода организации (предприниматели) рассчитывают следующим образом. Для каждого вида деятельности в Налоговом кодексе200263 РФ установлена своя базовая доходность (определенная сумма в рублях). Умножив базовую доходность на физический показатель (который тоже установлен для каждого вида деятельности), получим величину вмененного дохода. Эти показатели и размер базовой доходности для каждого вида деятельности приведены в таблице (см. следующую страницу).
Как видно из таблицы, величина налога на вмененный доход прежде всего зависит от физических показателей: количества работников, числа автомобилей, торговой площади. Разумеется, эти показатели могут меняться. Изменения нужно учитывать с начала месяца, в котором они произошли.
Пример
В автосервисе работают пять человек. 15 июня 2006 года на работу приняли еще двоих.
Сумма налога на вмененный доход за II квартал составит:
(12 000 руб. х 5 чел. + 12 000 руб. х 5 чел. + 12 000 руб. х 7 чел.) х 1,132 х 15% = 34 639 руб. 20 коп.