Организации и предприниматели, оказывающие услуги, определяют величину вмененного дохода по-разному. У автосервисов, ветеринарных клиник, мастерских и ателье величина вмененного дохода зависит от количества работников.
Пример
Предприниматель открыл автомойку и нанял двух работников. Итого вместе с ним работают всего три человека. Базовая доходность для автомоек составляет 12 000 руб. (см. таблицу на стр. ХХХ). Следовательно, вмененный доход предпринимателя составит:
12 000 руб. х 3 чел. х 1,132 = 40 752 руб.
Многие организации и предприниматели ведут одновременно два или больше видов деятельности. Например, в автосервисе зачастую открывают магазин или кафе. В этом случае налог на вмененный доход считается раздельно.
Пример
У предпринимателя есть автосервис, в котором действует кафе. Всего в автосервисе работают (не считая предпринимателя) три человека: два - в мастерской и один в кафе. Площадь зала обслуживания кафе - 10 кв. м.
Напомним, что базовая доходность для автосервиса равна 12 000 руб. на одного работника, а для предприятий общественного питания - 1000 руб. на 1 кв. м.
Рассчитаем вмененный доход. Учитывая, что вместе с предпринимателем ремонтом автомобилей занимаются три человека, вмененный доход за месяц равен:
(12 000 руб. х 3 чел. + 1000 руб. х 10 кв. м) х 1,132 = 52 072 руб.
Вмененный доход автотранспортных предприятий зависит от количества автомобилей и рассчитывается так:
6000 руб. за один автомобиль.
Пример
Предприниматель занимается перевозкой грузов на своем автомобиле.
Величина вмененного дохода составит:
6000 руб. х 1 х 1,132 = 6792 руб.
А сумма налога на вмененный доход равна:
6792 руб. х 15% = 1018 руб. 80 коп.
Таким образом, в месяц предприниматель заплатит 1018 руб. 80 коп.
Не имеет значения, какими перевозками занимается организация (предприниматель): грузовыми, пассажирскими или и первыми, и вторыми одновременно, вмененный доход зависит только от количества автомобилей. Однако необходимо помнить, что величина вмененного дохода рассчитывается исходя из общего количества автомобилей. Ведь многие предприятия используют в своей деятельности арендованные автомобили. И каждый такой автомобиль увеличивает сумму вмененного дохода на 6000 руб. Конечно, это только в том случае, если аренда оформлена официально. Ведь для расчета налога имеет значение количество официально используемых автомобилей.
Вмененный доход автостоянок зависит от их площади и рассчитывается так:
50 руб. за один квадратный метр стоянки.
Пример
У организации две автостоянки. Площадь первой - 1000 кв. м, второй - 500 кв. м.
Вмененный доход автостоянки за месяц составит:
(1000 кв. м х 50 руб. + 500 кв. м х 50 руб.) х 1,132 = 84 900 руб.
А сумма налога за месяц составит:
84 900 руб. х 15% = 12 735 руб.
Обратите внимание: на величину вмененного дохода (а следовательно, и на сумму налога) не влияет количество автомобилей, хранящихся на стоянке.
Вмененный доход организаций и предпринимателей, размещающих рекламу, зависит от площади информационного поля щита (стенда, светового табло и пр.) и рассчитывается так:
- 3000 руб. за один квадратный метр информационного поля щита (стенда и пр.);
- 4000 руб. за один квадратный метр информационного поля экспонирующей поверхности;
- 5000 руб. за один квадратный метр информационного поля электронного табло;
- 10 000 руб. за каждое транспортное средство, на котором размещена реклама.
Пример
Организация занимается размещением рекламы. Одновременно (в течение месяца) у нее размещена реклама на двух световых табло и 20 щитах, на 5 из которых реклама меняется автоматически.
Площадь информационного поля составляет:
- обычных рекламных щитов - 4 кв. м;
- рекламных щитов с экспонирующей поверхностью - 5 кв. м.
Информационное поле одного светового табло - 3 кв. м, а другого - 7 кв. м.
Вмененный доход организации за месяц равен:
(3000 руб. х 4 кв. м х 15 + 4000 руб. х 5 кв. м х 5 + 5000 руб. х 3 кв. м + 5000 руб. х 7 кв. м) х 1,132 = 373 560 руб.
А сумма налога составит:
373 560 руб. х 15% = 56 034 руб.
Услуги по размещению граждан в гостиницах переведены на уплату налога на вмененный доход с 1 января 2006 года.
Вмененный доход гостиницы зависит от площади спальных помещений, то есть номеров, предназначенных для проживания граждан.
Пример
В гостинице 12 номеров. Площадь каждого номера - 25 кв. м.
2 номера отданы под офисы.
Остальные 10 номеров предназначены для проживания туристов и командированных.
Вмененный доход гостиницы за месяц будет равен:
25 кв. м х 10 номеров х 1000 руб. х 1,132 = 283 000 руб.