Методология учета затрат по функциям, или функционально – стоимостного учета (Activity Based Costing, ABC), в последние годы получило широкую известность и по праву находятся в центре внимания как теоретиков, так и практиков. Возникновении этой теории стало логичным результатом развития производственных технологий и соответствующих изменений в требованиях к управленческому учету.
Во времена немеханизированного производства себестоимость производимой продукции почти полностью состояла из затрат труда, с относительно небольшой долей материалов и накладных расходов. В период, непосредственного предшествующий промышленной автоматизации, нормальным считалось следующие соотношение: 60% -70% трудовых затрат, 10% - 20% - материальных и 10%-20% - накладных. По мере развития автоматизированных технологий доля трудовых затрат резко уменьшилась. Сейчас обычным является такое соотношение: 60% - 80% - материалов, 10% - трудозатрат и около 20% -накладных расходов (Рис 2.).