КБ «СПЕЦСЕТЬСТРОЙБАН К» (ООО)
Учет валютно‑обменных и связанных с ними операций в кассе коммерческого банка.
Обмен валюты – это одна из древнейших банковских услуг. Слово «банк» происходит от итальянского «banco», означающее «стол» или «скамья». За такими столами сидели древние менялы, операции которых сводились к покупке, продаже, размену монет. Покупка и продажа древних монет стали прообразом современных валютно‑обменных операций. Можно считать, что первыми банкирами были менялы, устанавливающие свои столы на торговых площадях и обменивающие монеты разнообразных государств. О менялах есть упоминание и в библии, Новый завет, «Евангелие от Иоанна»:
13 Приближалась Пасха Иудейская, и Иисус пришел в Иерусалим 14 и нашел, что в храме продавали волов, овец и голубей, и сидели меновщики денег.
15 И, сделав бич из веревок, выгнал из храма всех, [также] и овец и волов; и деньги у меновщиков рассыпал, а столы их опрокинул.
Этот инцидент с выселением менял из храма, можно характеризовать, как одну из первых зафиксированных процедур отзыва банковской лицензии. На территории СССР первый пункт обмена валюты появился в апреле 1991 года в Риге и принадлежал он фирме Parex, получивший разрешение Латвийского отделения госбанка на проведение валютно‑обменных операций. Монополизм этого обменного пункта просуществовал недолго, уже осенью 1991 года подобные пункты появились на территории России. В то время обмен валюты был чрезвычайно прибыльным делом, и количество обменных пунктов росло ударными темпами. Как и основатели Parex банка, с сети пунктов обмена валюты свою банковскую империю начал строить совладелец МДМ‑банка – Андрей Мельниченко. В 1994 году основанная им с партнерами, финансово‑кредитная компания «Бюро МДМ» развернула сеть пунктов обмена валюты в Москве и вышла на рынок наличной валюты Санкт‑Петербурга.
В настоящее время рынок обменных пунктов и операционных касс вне кассового узла контролируют в основном не большие банки. Получаемая маржа включает в себя не только разницу между курсом покупки и продажи банка, но содержит затраты на покупку валюты. В основном банки, работающие с обменными пунктами, не завозят самостоятельно наличную валюту из‑за рубежа, а покупают ее у населения и операторов межбанковского рынка банкнотных сделок. Цена банкноты на межбанковском рынке зависит от качества банкнот, различается два основных вида:
– Brand New – новые банкноты в упаковке банка эмитента;
– Fed Fit – банкноты, бывшие в употреблении.
Естественно, что стоимость новых банкнот выше, чем бывших в употреблении. Наряду с традиционными операциями по обмену валют, в обменных пунктах и операционных кассах вне кассового узла разрешено осуществлять и многие дополнительные операции, которые можно просмотреть в Инструкции ЦБ РФ № 113‑И от 28 апреля 2004 года. Мы же опишем бухгалтерских учет нескольких основных операций, характерных для обменного пункта и операционной кассы вне кассового узла:
1. Покупка наличной иностранной валюты за наличную валюту Российской Федерации.
2. Продажа наличной иностранной валюты за наличную валюту Российской Федерации.
3. Продажа наличной иностранной валюты одного иностранного государства (группы государств) за наличную иностранную валюту другого иностранного государства (группы государств) (конверсия).
4. Размен денежного знака (денежных знаков) иностранного государства (группы государств) на денежные знаки (денежный знак) того же иностранного государства (группы государств).
5. Замена поврежденного денежного знака (денежных знаков) иностранного государства (группы государств) на неповрежденный денежный знак (денежные знаки) того же иностранного государства (группы государств).
6. Замена поврежденного денежного знака (денежных знаков) иностранного государства (группы государств) на неповрежденный денежный знак (денежные знаки) другого иностранного государства (группы государств).
7. Покупка поврежденного денежного знака (денежных знаков) иностранного государства (группы государств) за наличную валюту Российской Федерации.
8. Прием (задержание) денежных знаков иностранных государств (группы государств) и денежных знаков Банка России, вызывающих сомнение в их подлинности (имеющих признаки подделки), для направления на экспертизу (передачи в органы внутренних дел).
9. Прием для направления на инкассо наличной иностранной валюты.
10. Прием наличной иностранной валюты и валюты Российской Федерации для зачисления на счета физических лиц с использованием платежных карт.
11. Выдача наличной иностранной валюты со счетов физических лиц с использованием платежных карт.
12. Получение аванса, подкреплений в течение дня.
13. Инкассация