Актуальные формы кредита:
1. Банковский кредит – одна из наиболее распространенных форм кредитных отношений в экономике, объектом которых выступает процесс передачи в ссуду денежных средств. Банковский кредит представляется, исключительно, кредитно-финансовыми организациями, имеющими лицензию на осуществление подобных операций от Центрального Банка. В роли заемщика выступают юридические лица, инструментом кредитных отношений является кредитный договор. Доход по этой форме кредита банк получает в виде ссудного процента или банковского процента.
2. Коммерческий кредит –одна из первых форм кредитных отношений в экономике, породившая вексельное обращение и тем самым активно способствовавшая развитию безналичного денежного оборота, находя практическое выражение в финансово-хозяйственных отношениях между юридическими лицами в форме реализации продукции или услуг с отсрочкой платежа. Основная цель этой формы кредита — ускорение процесса реализации товаров, а, следовательно, извлечения заложенной в них прибыли.
3. Онкольный кредит подлежит погашению в фиксированный срок после уведомления кредитора, в настоящее время используется достаточно редко;
4. Контокоррентный кредит – это кредит банка, который предоставляется в национальной или иностранной валюте в соответствии с потребностями клиентов. Может использоваться в различных объемах, которые не должны превышать установленный лимит, который определяется, как правило, в пределах 75% среднемесячного оборота средств по текущему счету заемщика за последние 6 месяцев. Для получения кредита открывается контокоррентный счет, на котором ежедневно отражаются все платежи клиента и поступления средств на его адрес.
5. Овердрафт – это краткосрочный кредит, который предоставляется путем списания средств по счету клиента, сверх остатка средств на счете. В результате этого, на счете клиента образуется дебетовое сальдо. Овердрафт – это отрицательный баланс на текущем счете клиента. Овердрафт может быть разрешенным, т.е. предварительно согласованным с банком и неразрешенным, когда клиент выписывает чек или платежный документ, не имея на это разрешение банка. Процент по овердрафту начисляется ежедневно на непогашенный остаток, и клиент платит только за фактически использованные им суммы.
6. Факторинг – это кредитование поставщиков путём выкупа краткосрочной дебиторской задолженности, как правило, не превышающей 180 дней. Между факторинговой компанией и поставщиком товара заключается договор о том, что ей по мере возникновения требований по оплате поставок продукции предъявляются счета-фактуры или другие платёжные документы. Факторинговая компания осуществляет дисконтирование этих документов путём выплаты клиенту 60−90 % стоимости требований. После оплаты продукции покупателем факторинговая компания доплачивает остаток суммы поставщику, удерживая процент с него за предоставленный кредит и комиссионные платежи за оказанные услуги.
7. Потребительский кредит – это целевая форма кредитования. В роли кредитора могут выступать как специализированные кредитные организации, так и любые юридические лица, осуществляющие реализацию товаров или услуг
8. Государственный кредит – здесь идет непременное участие государства в лице органов исполнительной власти различных уровней. Осуществляя функции кредитора, государство через Центральный Банк производит кредитование.
9. Вексельный кредит – кредит, предоставляемый банками держателям векселей и поставщиками своим покупателям.
10. Межбанковский кредит– кредит, предоставляемый одним банком другому. Основным кредитором на рынке является Центральный банк. Коммерческие банки выступают в роли заемщиков и кредиторов других коммерческих банков. Обычно заимствование средств осуществляется на основе разовых кредитных договоров или посредством размещения депозитов в других банках.
ПБУ 15 р.II п.7
Расходы по кредиту классифицируется следующим образом:
| расходы по кредиту | |||||
| ↙ | ↘ | ||||
| прочие расходы | Включая в стоимость инвестиционного актива | ||||
| 91/2 | 1)затраты длительного характера | ||||
| (При начислении процентов) | 2)затраты с изготовлением, сооружением, возведением объектов основных средств и нематериальных активов | ||||
Пример 1. 15 марта 2012 года, организация получила кредит в банке на 3 месяца. Сумма кредита 500тыс. руб.
Ставка 18%.
Цель получения кредита: прочие расходы.
Уплата: ежемесячно, в последний рабочий день месяца.
Решение:
1) 15.03.2012 Д51 К66/основная сумма долга ∑=500тыс. руб.
2) 31.03.2012 начислены проценты по кредиту за март Д91/2 К66/%
| за 16дней= | 500тыс. руб.*18% | ||
| 100% | *16дн.=3945руб. | ||
| 365дн. |
3) 31.03.2012 начислены и перечислены проценты за март банку по кредиту Д66/% К51 ∑=3945 Д91/2 К66/2 Д66/% К51
| 500тыс. руб.*18% | :365дн.*76дн.=18739 | ||
| 100% | |||
За76дней =
4) 15.06.2012 перечислены деньги банку
Д66/основная сумма долга К51 ∑=500тыс. руб.
В ПБУ 15 предусмотрено включение процентов в стоимость инвентарного объекта, такие проценты могут учитываться на счетах 08/3; 08/4;08/5, если же во время строительства произошла консервация объекта, сроком более 3-х месяцев, то в этот период проценты учитываются как прочие расходы.