Учет денежных средств в кассе - раздел Экономика, БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ Денежные Средства Организаций Находятся В Кассе В Виде Наличных Денег И Дене...
Денежные средства организаций находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документов на счетах в банках, в выставленных аккредитивах и на открытых особых счетах, чековых книжках и т.д.
Порядок хранения и расходования денежных средств в кассе установлен Инструкцией ЦБ РФ «Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации» от 04.10.93 г. № 18.
Для осуществления расчетов наличными деньгами каждая организация должна иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме.
Прием наличных денег организациями при осуществлении расчетов с населением производится с обязательным применением контрольно-кассовых машин.
Наличные деньги, полученные организациями в банках, расходуются на цели, указанные в чеке.
Ведение кассовых операций возложено на кассира, который несет полную материальную ответственность за сохранность принятых ценностей. В кассе можно хранить небольшие денежные суммы в пределах усыновленного банком лимита для оплаты мелких хозяйственных расходов, выдачи авансов на командировки и других небольших платежей. Превышение установленных лимитов в кассе допускается лишь в течение трех рабочих дней в период выплаты заработной платы работникам организации, пособий по временной нетрудоспособности, стипендий, пенсий и премий (в районах Крайнего Севера – 5 дней).
Для учета кассовых операций применяются следующие типовые межведомственные формы первичных документов и учетных регистров: приходный кассовый ордер (ф. № КО-1), расходный кассовый ордер (ф. KO-2), Журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (Ф- КО-3), Кассовая книга (ф. КО-4), Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (ф. КО-5). Эти формы утверждены Постановлением Госкомстата России от 18.08.98 г. № 88 по согласованию с Минфином РФ и введены в действие с 01.01.99 г.
Поступление денег в кассу и выдачу из кассы оформляют приходными и расходными кассовыми ордерами. Суммы операций записывают в ордерах не только цифрами, но и прописью. Приходные ордера подписывает главный бухгалтер или лицо, им уполномоченное, а расходные – руководитель организации и главный бухгалтер или лица, ими уполномоченные. В тех случаях, когда на прилагаемых к расходным кассовым ордерам документах, заявлениях имеется разрешительная подпись руководителя организации, подпись руководителя на расходных кассовых ордерах не обязательна.
Приходные кассовые ордера и квитанции к ним, расходные кассовые ордера и заменяющие их документы должны быть заполнены четко и ясно чернилами и шариковыми ручками или выписаны на пишущей (вычислительной) машинке. Подчистки, помарки и исправления, хотя бы и оговоренные, в этих документах не допускаются. Прием и выдача денег по кассовым ордерам могут производиться только в день их составления.
Заработную плату, пенсии, пособия по временной нетрудоспособности, премии, стипендии выдают из кассы не по кассовым ордерам, а по платежным или расчетно-платежным ведомостям, подписанным руководителем организации и главным бухгалтером. При получении денег рабочие и служащие расписываются в платежной ведомости. Если деньги выдаются по доверенности, то в тексте расходного ордера после фамилии, имени и отчества получателя денег указываются фамилия, имя и отчество лица, которому доверено получение денег. Когда деньги выдают по ведомости, перед распиской в получении денег кассир указывает: «По доверенности». Доверенность остается у кассира и прикрепляется к расходному касовому ордеру или платежной ведомости.
Для учета денег, выданных из кассы доверенным лицам (раздатчикам) по выплате заработной платы, и возврата остатка наличных Денег и оплаченных документов кассир ведет Книгу учета принятых и выданных кассиром денег. Выдача и возврат денег и оплаченных Документов оформляются подписями.
По истечении установленных сроков оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию и стипендий кассир должен:
а) в платежной (расчетно-платежной) ведомости против фамилии лиц, которым не произведены указанные выплаты, поставить штамп или сделать отметку от руки: «Депонировано»;
б) составить реестр депонированных сумм;
в) в конце платежной (расчетно-платежной) ведомости сделать надпись о фактически выплаченных и подлежащих депонированию суммах, сверить их с общим итогом по платежной ведомости и скрепить надпись своей подписью. Если деньги выдавались не кассиром а другим лицом, то на ведомости дополнительно делается надпись; «Деньги по ведомости выдавал (подпись)». Выдача денег кассиром и раздатчиком по одной ведомости запрещается;
г) записать в кассовую книгу фактически выплаченную сумму и поставить на ведомости штамп: «Расходный кассовый ордер № __».
Бухгалтерия производит проверку отметок, сделанных кассирами в платежных (расчетно-платежных) ведомостях, и подсчет выданных и депонированных по ним сумм.
Депонированные суммы сдают в банк и на сданные суммы составляют один общий расходный кассовый ордер.
Приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы до передачи в кассу регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов. Расходные кассовые ордера, оформленные на платежных (расчетно-платежных) ведомостях на оплату труда и другие приравненные к ней платежи, регистрируются после их выдачи.
Все операции по поступлению и расходованию денежных средств кассир записывает в кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью. , Количество листов в ней должно быть заверено подписями руководителей организации и главного бухгалтера. В конце рабочего дня кассир подсчитывает в кассовой книге итоги операций за день и выводит остаток денег в кассе на следующий день. Записи в кассовой книге ведут шариковой ручкой или чернилами через копировальную бумагу на двух листах. Один лист книги отрывной, его сдают в конце дня со всеми приходными и расходными документами в качестве отчета по кассовым операциям под расписку в кассовой книге. Подчистки и не оговоренные исправления в кассовой* книге запрещаются. Сделанные исправления заверяются подписями кассира и главного бухгалтера организации.
При обеспечении полной сохранности документов кассовую книгу можно вести автоматизированным способом, при котором ее лист нормируются в виде машинограммы «Вкладной лист кассовой книги»- Одновременно формируется машинограмма «Отчет кассира».
Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера организации.
Руководители организации обязаны оборудовать кассу и обеспечить сохранность денег в помещении кассы, а также при доставке их из учреждения банка и сдаче в банк. В тех случаях, когда по вине руководителей организации не были созданы необходимые условия, обеспечивающие сохранность денежных средств при их хранении и транспортировке, они несут ответственность в установленном законодательством порядке.
Помещение кассы должно быть изолировано, а двери в кассу во время совершения операции – заперты с внутренней стороны. Доступ в помещение кассы лицам, не имеющим отношения к ее работе, воспрещается.
Ответственность за соблюдение Порядка ведения кассовых операций возлагается на руководителей организаций, главных бухгалтеров и кассиров. Лица, виновные в неоднократном нарушении кассовой дисциплины, привлекаются к ответственности в соответствии с законодательством Российской Федерации. Порядок ведения кассовых операций систематически проверяют банки (не реже одного раза в два года).
Денежные средства, хранящиеся в кассе, учитывают на активном синтетическом счете 50 «Касса». В дебет его записывают поступление денежных средств в кассу, а в кредит – выбытие денежных средств из кассы.
К счету 50 «Касса» могут быть открыты следующие субсчета:
• 1 «Касса организации»;
• 2 «Операционная касса»;
• 3 «Денежные документы» и др.
На субсчете 1 «Касса организации» учитывают денежные средства в кассе. Если организация проводит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 «Касса» открывают субсчета для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты.
На субсчете 2 «Операционная касса» учитывают наличие и движение денежных средств в кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, в билетных и багажных кассах портов, вокзалов и т.п. Этот субсчет открывается организациями при необходимости.
На субсчете 3 «Денежные документы» учитывают находящиеся в кассе организации почтовые и вексельные марки, оплаченные авиабилеты, марки государственной пошлины и другие денежные документы.
Особенности учета кассовых операций в иностранной валюте и операций по валютному счету
Для учета операций в иностранной валюте в организациях создается специальная касса, которой устанавливаются лимиты в иностранной валюте. Кассы должны быть обеспечены всеми инструкциями, контрольными и справочными материалами (справочниками по иностранной валюте, образцами дорожных чеков и еврочеков и т.п.).
Кассиры обязаны строго соблюдать правила совершения операций по приему и выдаче валюты из кассы.
При приеме от клиентов платежных документов в иностранной валюте кассир должен проверить их подлинность и платежеспособность по имеющимся контрольным материалам, а также полноту и правильность заполнения реквизитов документов.
В кассу принимается наличная иностранная валюта, не вызывающая сомнений в ее подлинности и платежеспособности. Денежные знаки, поврежденные, ветхие, вызывающие сомнение в платежеспособности, от клиентов кассиром не принимаются.
Фальшивые денежные знаки, а также вызывающие сомнение в их подлинности, клиенту не возвращаются. Они записываются в отдельный реестр и возвращаются в банк с пометкой «Фальшивая» или «Вызывающая сомнение». Клиенту выдается квитанция о том, что принятая валюта является фальшивой или что она вызывает сомнение, с указанием в квитанции наименования валюты и ее достоинства.
Оплату товаров и услуг разрешается принимать в нескольких иностранных валютах. Пересчет других видов иностранных валют в доллары осуществляется по рыночному курсу, информация о котором присылается банком в кассу. Таблица пересчета должна быть доступной для посетителей.
При расчетах за валюту сдача выдается обычно в валюте платежа. С согласия покупателей сдача может быть выдана в другой свободно конвертируемой валюте. Выдача сдачи в рублях запрещается.
Для обособленного учета наличия и движения наличной иностранной валюты к счету 50 «Касса» открывают соответствующие субсчета.
Байкальский государственный университет экономики и права...
Если Вам нужно дополнительный материал на эту тему, или Вы не нашли то, что искали, рекомендуем воспользоваться поиском по нашей базе работ:
Учет денежных средств в кассе
Что будем делать с полученным материалом:
Если этот материал оказался полезным ля Вас, Вы можете сохранить его на свою страничку в социальных сетях:
БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ
Учебное пособие
Иркутск
Издательство БГУЭП
УДК 657.1(075.8)
ББК 65.052я7
Л38
Печатается по решению реда
Виды учета и их характеристика
Хозяйственный учет
1) Оперативный 2) Статистический 4) Бухгалтерский учет
а) Финансовый
б) Налоговый
в) Управлен
Функции бухгалтерского учета
1. Информационная – помогает фиксировать и накапливать всестороннюю обобщающую и детализированную информацию о состоянии и движении имущества, источнике его образования, конечных ре
Задачи бухгалтерского учета
а) Формирование полной и достоверной информации о деятельности организации и ее имущественном положении, необходимой внутренним и внешним пользователям.
б) Обеспечение инфо
Основные правила ведения бухгалтерского учета
1. Бухгалтерский учет ведется при помощи двойной записи в соответствии с действующим планом счетов.
2. Основанием для записи в учетных записях являются первичные учетные до
Пользователи бухгалтерской информации
Бухгалтерская информация представляет собой большой интерес для широкого круга пользователей.
Пользователи бухгалтерской информации
Методологическая основа бухгалтерского учета.
Методология бухгалтерского учета– взаимосвязанная совокупность способов и приемов, при помощи которых изучается предмет бухгалтерского учета.
Бухгалтерский баланс, его строение и значение
Баланс является важнейшим элементом метода бухгалтерского учета. А также главной формой бухгалтерской финансовой отчетности, которая дает представление об имуществе предприятия и ис
Счета бухгалтерского учета, их назначение и строение
Бухгалтерский баланс дает обобщенные сведения о состоянии средств предприятия, о состоянии источников, но данных для управления предприятием в целом недостаточно. Поэтому в учете ис
Двойная запись и ее обоснование
Все хозяйственные операции, подлежащие учету в бухгалтерии затрагивают 2 балансовые статьи, а следовательно отражается на 2 бухгалтерских счетах в дебете 1 счета, кредите другого сч
Обобщение данных текущего бухгалтерского учета
Одним из средств проверки и обобщения учетных документов являются оборотные ведомости. Оборотные ведомости составляют синтетическим и аналитическим счетам, составляют их за определе
Оценка бухгалтерского учета
Оценка – это элемент метода бухгалтерского учета, так же это способ денежного измерения хозяйственных операций, хозяйственных средств и источников (рис. 1).
Калькуляция себестоимости готовой продукции
Калькуляция-метод бухгалтерского учета, так же способ определения себестоимости единицы производимой продукции.
С помощью калькуляции ведется соизмерение затрат и результат
Учет процесса заготовления материальных ценностей
Планов счетов предусмотрены следующие счета:
10-«Материалы»
15-«Заготовление и приобретение материальных ценностей»
16-«Отклонения в стоимости материальны
Учет процесса производства
Планом счетов предусмотрены следующие счета:
20 – Основное производство. Предназначен для учета затрат основной деятельности предприятия.
23 – Вспомогательное прои
Учет процесса продажи
Планов счетов бухгалтерского учета предусмотрены специальные счета по учету процесса продажи:
43 – готовая продукция
45 – товары отгруженные
62 – расчеты
Тема 5. Первичное наблюдение и инвентаризация
5.1. Понятие о первичном учёте. Документы и их классификация;
5.2. Организация документооборота в организации;
5.3. Инвентаризация, её виды, порядок проведения инв
Реквизиты документов
Показатели, характеризующие хозяйственные операции, отражающиеся в документе, называются реквизитами (рис. 2).
Реквизиты документов
График документооборота
1) Цель составления: установить в организации рациональный документооборот в целях усиления контрольной функции бухгалтерского учета;
2) Задачи:
a. Определить количество подраздел
Бухгалтерские корреспонденции по инвентаризации
1) Выявлены излишки материалов при инвентаризации:
Д10 К91/1;
2) Выявлена недостача материалов при инвентаризации (балансовая стоимость 800 у.е., рыночная – 1000 у
Нормативные документы по теме
1. Закон «Об акционерных обществах» от 26.12.96 № 208-ФЗ.
2. Закон «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.98 №14-ФЗ.
Собственные источники:
Формирование и изменение уставного капитала
Уставный капитал – стартовый начальный капитал, который формируется из вкладов учредителей и характеризует финансовое состояние предприятия. В бухгалтерском учете у
Уменьшение уставного капитала.
1. Уменьшение номинальной стоимости акций.
2. Выкуп акций и их аннулирование.
Пример:
АО «Темп»
Уставный капитал – 500000 рублей.
Номинальная стоимость
Формирование и изменение добавочного капитала
Добавочный капитал занимает важное место в структуре капитала организации. Добавочный капитал включает в себя три основных элемента:
1. При переоценке вне оборотных активов
А) пер
Уменьшение добавочного капитала.
Возможность использования добавочного капитала предусмотрена стандартами эмиссии ценных бумаг и регистрации проспектов ценных бумаг. Утвержден приказом федеральной службы по финансовым рынкам от 16
Формирование и изменение резервного капитала
Резервный капитал организации – это страховой капитал организации, который в настоящее время создается только за счет средств нераспределенной прибыли и предназначе
Начисление процента по получению кредита
Актуальные формы кредита:
1. Банковский кредит – одна из наиболее распространенных форм кредитных отношений в экономике, объектом которых выступает процесс
Понятие долгосрочных инвестиций и задача учета
Инвестиции (вложения):
1) Финансовые:
- приобретение акций, ценных бумаг, облигаций;
- предоставление займов другим органом;
- вклады в уставный капитал других о
Учет затрат по строительству объектов
Строительство может осуществляться двумя способами:
1. Хозяйственный.
2. Подрядный.
1. При хозяйственном способе строительство осуществляется собственными
Тема 9. Учет основных средств
9.1. Экономическая категория, понятие и классификация основных средств;
9.2. Поступление основных средств в организацию и формирование их первоначальной стоимости;
Методы начисления амортизации по основным средствам
Амортизация – перенос стоимости объекта основных средств по частям на стоимость готовой продукции.
Амортизация начисляется по всем объектам, которые находятся в собственнос
Выбытие основных средств из организации
Выбытие основных средств:
· Продажа;
· Вклад в УК;
· Безвозмездная передача;
· Бартерная сделка;
· В результате износа.
Пример:
Учет затрат по восстановлению основных средств
Ремонт основных средств необходим в течении всего срока полезности объекта. Сроки и порядок проведения ремонта организация устанавливает самостоятельно в зависимости от интенсивного
Учет затрат связанных с арендой
Текущая аренда представляет собой передачу имущества на определенный срок, на определенных условиях арендатору во временное владение и пользование при условии возвратности объекта.
Учет лизинговых операций
Лизинг – вид инвестиционной деятельности, где имеют место 3 субъекта:
· Продавец – поставщик лизингового имущества;
· Лизингодатель;
· Ли
Инвентаризация основных средств
Инвентаризация основных средств как правило осуществляется 1 раз в 3 года. Проводит комиссия, которую утверждает руководитель организации. В ходе проведения инвентаризации может быт
Оценка материально-производственных запасов
В бухгалтерском учете материалы принимаются по фактической себестоимости.
Фактическая себестоимость формируется в зависимости от канала поступления материалов:
1.
Поступление материалов в организацию (2 способа учета)
В организацию материалы поступают по различным каналам. Существует несколько способов формирования фактической себестоимости материалов. Рассмотрим 2 варианта:
1. Фактическая себестоимость
Отпуск материалов в производство
ПБУ 5, раздел 3, пункт 16: при отпуске материалов в производство их оценка производится одним из следующих способов:
1. По себестоимости каждой единицы
Материалы, которые использу
Процесс продажи материально-производственных запасов
Организации в процессе своей деятельности могут продавать материально-производственные запасы. Финансовый результат от продажи данных активов формируется на счете 91.
Хозяйственные
Инвентаризация материально-производственных запасов
Если в ходе проведения инвентаризации выявлены излишки материальных ценностей, то они принимаются к учету по рыночной стоимости.
Д10 К91/1
1. Выявлена сумма недостачи м
Учет денежных средств на расчетном счете
Денежные средства представляют собой аккумулированные в денежной форме активы организации, находящиеся в ее кассе в виде наличных денег и денежных документов, на банковских расчетных, валютных и сп
Учет денежных средств на депозите
Бухгалтерский учет банковского депозита ведется на счёте 55/3 «Депозитные счета» в разрезе каждого депозита (вклада).
Проценты по банковскому депозиту в соответствии с п.7
Формы, системы и виды оплаты труда и порядок ее начисления
Ст.129 ТК определяет оплату труда как систему отношений, связанных с обеспечением установлением и осуществлением работодателем выплат работникам за их труд в соответствии с законодательными, нормат
Порядок расчета оплаты отпусков
Кроме основной заработной платы, работники организации имеют право на дополнительную заработную плату – оплату отпусков и др. Трудовым кодексом РФ предусмотрены следующие виды отпус
Порядок расчета пособия временной нетрудоспособности
Пособие по временной нетрудоспособности выплачивается в случаях болезни или травмы работника, болезни членов семьи работника и др.
Чтобы рассчитать пособие по временной нет
Виды удержаний из заработной платы
1. Обязательные удержания. К ним относятся: налог на доходы физических лиц (далее – НДФЛ), удержания по исполнительным листам.
НДФЛ – обязательный безвозмездный платеж, взимаемый с физичес
Синтетический учет расчетов по оплате труда
Расчеты организации с работниками по оплате труда производятся на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Счет пассивный, по кредиту отражается начисление, по дебету – удержание и выдача з
Учет выплаты заработной платы и начисления ЕСН
Оплата труда рабочим производится в сроки, согласованные организацией с банком, обслуживающим организацию. Оплата наличными производится из кассы:
Д 70 К 50 – на сумму выда
Калькулирование и методы учета затрат на производство
Затраты на производство, относящиеся к произведенной продукции, выполненным работам, оказанным услугам выражаются в их себестоимости.
Себестоимость продукции – это стоимост
Система счетов учета производственных затрат
Принципиальная схема учета затрат на производство представлена на рис. 1.
y ZWxzUEsBAi0AFAAGAAgAAAAhAAg+/w5EBwAAck8AAA4AAAAAAAAAAAAAAAAALgIAAGRycy9lMm9E b2M
Учет затрат вспомогательных производств
Вспомогательные производства обслуживают основное производство, обеспечивая его водой, электроэнергией, паром и т.п. Различают простые и сложные вспомогательные производства.
Учет потерь от брака
Производственный брак – это продукция (изделия, полуфабрикаты, детали и т.п.), не соответствующие по качеству стандартам, техническим условиям, и которые не могут б
Порядок документального оформления движения готовой продукции
Поступление готовой продукции из производства оформляется накладными, спецификациями, приемными актами и другими первичными документами. Если продукция поступает на склад многократно в течение смен
Синтетический учет выпуска и продажи готовой продукции
Учет наличия и движения готовой продукции осуществляется на счете 43 «Готовая продукция» (основной, имущественный, активный). Увеличение стоимости запасов готовой продукции отражается по дебету, а
Учет расходов на продажу
В себестоимость отгруженной и реализованной продукции поставщики включают и сбытовые расходы.
К расходам на продажу относят расходы, связанные с продвижением и реализацией
Определение результата от продажи готовой продукции
Основной целью отражения операций по выпуску и продаже изделий на счетах бухгалтерского учета является выявление финансового результата от продажи (прибыль или убыток). Расчет финан
Тема 15. Учет финансовых вложений
15.1. Понятие финансовых вложений, их классификация.
15.2. Учет вкладов в уставные капиталы других организаций.
15.3. Учет долговых ценных бумаг.
15.4. Уч
Учет вкладов в уставные капиталы других организаций
Организация может вложить средства в уставные капиталы вновь создаваемых обществ. Вкладывая средства в уставный капитал акционерных обществ, организация-инвестор приобретает акции.
Учет долговых ценных бумаг
Долговые ценные бумаги – это обязательства, размещенные эмитентами на фондовом рынке для заимствования денежных средств (облигации, сберегательные и депозитные вкла
Учет займов, предоставленных другим организациям
Займы могут выдавать не только кредитные учреждения, но и юридические лица. Займ можно выдать денежными средствами или имуществом.
Предоставленные другим организациями займы учитываются по
Отражение финансовых вложений в отчетности
Для отражения в отчетности финансовые вложения разделяются на две группы:
- финансовые вложения, по которым можно определить текущую рыночную стоимость;
- финансов
Тема 16. Учет финансовых результатов
16.1. Понятие и классификация доходов и расходов организации.
16.2. Учет доходов и расходов от обычных видов деятельности.
16.3. Учет прочих доходов и расходов орг
Учет доходов и расходов от обычных видов деятельности
Обычные виды деятельности организации указаны в уставе организации. Доходы считаются полученными от обычных видов деятельности, если организация получает их регулярно и их сумма пре
Учет прочих доходов и расходов
В соответствии с ПБУ 9/99 к прочим доходам относятся следующие виды доходов:
1) поступления, связанные с предоставлением за плату во временное пользование активов и прав ор
Учет формирования финансовых результатов
Финансовый результат представляет собой прирост или уменьшение стоимости собственного капитала организации, образовавшего в процессе ее предпринимательской деятельн
ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОРГАНИЗАЦИЙ
Настоящая Инструкция устанавливает единые подходы к применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и отражению фактов хозяйственной де
Хотите получать на электронную почту самые свежие новости?
Подпишитесь на Нашу рассылку
Наша политика приватности обеспечивает 100% безопасность и анонимность Ваших E-Mail
Новости и инфо для студентов