Бухгалтерский учет банковского депозита ведется на счёте 55/3 «Депозитные счета» в разрезе каждого депозита (вклада).
Проценты по банковскому депозиту в соответствии с п.7 ПБУ 9/99»Доходы организации» включаются в состав доходов организации и учитываются на счете 91-1 «Прочие доходы».
| № пп | ДТ | КТ | Назначение | Примечание |
| 55-3 | Перечисление с расчетного счета средств на депозитный счет | В дату и в сумме указанную в договоре Банковского депозита | ||
| 91-1 | Начисление процентов исходя из условий договора на каждую отчетную дату | В соответствии с п.16 ПБУ 9/99 «Доходы организации» проценты должны быть начислены за каждый истекший отчетный период в соответствии с условиями договора | ||
| Выплата банком причитающейся суммы процентов | Выплата процентов производится в сроки, установленные договором: по окончании каждого месяца, по окончании каждого квартала, по окончании срока депозита. | |||
| 3.1 | 55-3 | Выплата банком причитающейся суммы процентов | Если проценты банк перечисляет сначала на депозитный счет | |
| 55-3 | Зачисление на расчетный счет суммы процентов по депозиту | |||
| 55-3 | Возврат суммы депозита на расчетный счет по окончании срока | В дату окончания срока депозита, согласно условиям договора, либо в дату досрочного расторжения договора |
В случае досрочного расторжения договора необходимо скорректировать начисленные ранее проценты (п.2 Таблицы 1), так как обычно при досрочном востребовании депозиты условиями предусматривается начисление процентов по ставке до востребования.
В соответствии с п.3 ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений» депозитные вклады в кредитных организациях относятся к финансовым вложениям, поэтому, несмотря на учет по счету 55-3, в бухгалтерской отчетности средства, внесенные на депозитный счет, должны быть отражены в составе финансовых вложений (коды строк 1150 или 1240 (140 и 250 по старой форме) Бухгалтерского баланса).
Следует отметить, что учет банковских депозитов, как финансовых вложений, можно также вести по счету 58. Способ учета депозитов необходимо определить в Учетной политике.