Обобщение данных текущего бух. учета осуществляется с помощью оборотных ведомостей.
Так же, как счета бух. учета, оборотные ведомости делятся на 2 вида:
1. Оборотные ведомости по счетам синтетического учета.
2. Оборотные ведомости по счетам аналитического учета.
1. Оборотная ведомость по синтетическим счетам - это развернутая сводка итоговых данных (оборотов и сальдо) по всей системе синтетических счетов.
Оборотная ведомость используется в следующих основных направлениях:
а) для проверки правильности учетных записей
б) для общего ознакомления с состоянием и изменением хоз. средств
в) для составления очередного баланса
Проверка правильности учетных записей основана на том, что в оборотной ведомости имеют место 3 вида равенств:
- равенство начальных остатков по дебету и кредиту. Это равенство обусловлено равенством актива и пассива баланса.
- равенство оборотов по дебету и кредиту всех счетов. Это равенство обусловлено двойной записью на счетах бух. учета.
- равенство конечных остатков по дебету и кредиту. Это равенство вытекает из двух предыдущих.
Данные три равенства помогают выявить ряд типичных ошибок:
- неправильно записаны остатки активных и пассивных счетов;
- операции отражены по дебету в одной сумме, а по кредиту - в другой;
- операции отражены только по дебету или только по кредиту.
Вместе с тем существуют ошибки, которые с помощью оборотной ведомости выявить невозможно:
- операция записана не на тех счетах, на которых ее следовало записать;
- операция не записана на счетах;
- операция записана по дебету и по кредиту в одинаково неправильной сумме;
- операция записана не на тех счетах, на которых следовало.
Указанные ошибки выявляются путем выверки записей на счетах с первичными учетными документами.
На практике составлению оборотной ведомости по синтетическим счетам предшествует обобщение данных аналитического учета.
2. Оборотная ведомость по аналитическим счетам представляет собой сводку итоговых данных по всем счетам аналитического учета, объединенным одним синтетическим счетом.
Оборотные ведомости аналитического учета отличаются от синтетических оборотных ведомосте как по форме, так и по содержанию.
Оборотные ведомости аналитического учета используются в двух направлениях:
- для проверки правильности записей на счетах аналитического учета;
- для ознакомления с состоянием и изменением отдельных видов хоз. средств.
В основе проверки правильности записей на счетах аналитического учета лежит взаимосвязь между синтетическими и аналитическими счетами.
Разновидностью оборотной ведомости синтетического учета является шахматная оборотная ведомость. Особенностью шахматной ведомости является то, что в ней раскрываются взаимосвязи между счетами. В ней обороты по дебету и кредиту счетов показывают развернуто.