Порядок учета расчетных операций зависит от выбора формы расчетов между контрагентами.
Под формой расчетов принято понимать совокупность способов и приемов осуществления платежей, порядок документооборота и оборота денежных средств между участниками расчетов и учреждениями банков.
Порядок расчетов регулируется Положением ЦБ «О безналичных расчетах в РФ» №2-п от 3 окт. 2002 г. Положением предусмотрены следующие формы расчетов:
- Расчеты платежными поручениями;
- Расчеты чеками;
- Расчеты аккредитивами;
- Расчеты по инкассо.
В БУ для отражения расчетов между контрагентами используют счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»,76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
1)Расчеты платежными поручениями:
Поручение учреждения банка – произвести оплату (снять денежные ср-ва с РС к контрагенту)Покупатели отправляют платежное поручение, поставщик получает поручение и деньги за товары.
Записи у отправителя платежного поручения (безналичного ден. перевода), т.е. у покупателя:
Д 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (если это не расчеты, которые мы осуществляем каждый день), 71 «Расчеты с подотчетными лицами», К 51 «Расч. счета».
Это переводит предприятие – отправитель
Записи у предприятия-получателя платежного поручения (у поставщика):
Д 51«Расч. счета»
К 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»,76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
Получение ден. ср-в в кассу по почтовому переводу отражается записью:
Д 50 «Касса», К 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
Если не успели сбегать на почту – перевод может остаться на другой день. Но если это последний день месяца, то невостребованные на дату составления бухгалтерского баланса почтовые переводы отражаются записью: Д 57 «Переводы в пути», К 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
Получение наличных денежных средств по переводу отражается записью: Д 50 «Касса», К 57 «Переводы в пути»
2) Расчеты чеками и аккредитивами:
Использование этих расчетных инструментов может предполагать депонирование денежных средств плательщика (т.е. покупателя).
Плательщик, он же покупатель, составляет бух. записи с использованием сч. 55 «Специальные счета в банках». К этому счету м.б. открыто несколько субсчетов: 55.1. Аккредитивы, 55.2. Чековые книжки, 55.3. депозитные счета.
55.1. Аккредитивы: пользуемся при недоверии, при экспорте и импорте, чаще всего при иногородних расчетах.
Поставщик просит открыть аккредитив в его банке (деньги положили, а по факту отгрузки – мы их перечислим).
Сам способ расчета предполагает депонировании денежных средств - это выведение денег из оборота. Омертвление - деньги выводятся из оборота депонируются и ждут своего часа.
Это не удобно плательщику.
Депонирование средств, предназначенных для покрытия чека, отражается записью:
Дт 55/2, Кт 51 (расчетные счета – т.е мы депонировали деньги )
Расчеты чеками отражаются записями:
Дт 60 (расчеты с пост и подр), 76, Кт 55/2 (рассчитались с чеком)
Открытие аккредитива за счет собственных средств организации отражается записью:
Дт 55/1(расчеты аккредитивами), Кт 51 (Расч. счета)
Соответственно расчеты аккредитивами:
Дт. 60, 76, Кт 55/1
Но пока мы оперировали собственными средствами, аккредитивы могут быть открыты, а чековые книжки приобретены за счет кредитов банков:
Дт 55 (спец. Счета банков) 55/1 аккредитивы либо 55/2 расчеты чеками, Кт 66 (расч. по кр кредитам и за ймам) или 67 - по долг. кредитам и займам)
Дальше погашение кредитов банка отражаем записями: Дт 66, 67 (по кр кредит и займам и долг),
Кт 51 (мы с банкам и расплатились)
Аккредитив открыли, но до конца им не воспользовались.
Неиспользованный остаток аккредитива
1. зачисляется на расчетный счет: Дт 51, Кт 55/1
2.либо погашается кредит: Дт 66, 67 (расч. по кр. и долг кредитам и займам), Кт 55/1 - расчеты по аккредитивам.
Это особенности у покупателя, а поставщик при расчетах чеками и аккредитивами составляет те же записи, что и при расчетах платежными поручениями.
3) Расчеты по инкассо
Порядок отражения расчетов по инкассоаналогичен записям по учету расчетов платежными поручениями.
Учет расчетов с прочими дебиторами и кредиторами:
См. план счетов, инструкция к счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
30. Учет расчетов с подотчетными лицами и с персоналом по прочим операциям.
В некоторых случаях операции невозможно совершить, оплачивая долг с расчетного счета или из кассы организации. Эти операции оплачиваются через подотчетных лиц.
Подотчетные лица – это работники предприятия, которые получают авансы и должны отчитаться об их использовании в установленные сроки.
Список подотчетных лиц утверждает руководитель орг-ии, а бухгалтерия тщательно контролирует состояние расчетов с каждым из них.
Как правило, подотчетное лицо обязано отчитаться об использовании аванса в течение 3-х дней по возвращении из служебной командировки или не позднее 3-х дней по истечении срока, на который был выдан аванс. Работник, которому был выдан аванс, представляет в бухгалтерию авансовый отчет с приложением оправдательных документов (АО-1).
Бухгалтерия проверяет представленные док-ты и направляет их на утверждение руководителю организации.
Проверка командировочных расходов (расходов на служебные командировки)
Расходы, связанные со служебной командировкой включают в себя составляющие:
1) оплата проезда к месту назначения и обратно;
2) расходы по найму жилого помещения;
3) суточные.
Порядок и размеры возмещения расходов, связанных со служебными командировками, определяются коллективным договором или локальным нормативным актом организации.
Трудовое зак-во не ограничивает работодателя, устанавливающего размеры возмещения работнику расходов на служебные командировки.
Для целей налогообложения (НДФЛ) установлен максимальный размер суточных, не облагаемых этим налогом. Для командировок по РФ – это 700 руб./день, за границу – 2500 руб/день суточных.
Расходы на проезд принимаются к чету на основании проездных док-тов. Расходы по найму жилого помещения – на основании счетов.
Операционные и хозяйственные расходы
Указанные расходы принимаются к учету на основании товарных и кассовых чеков.
Утвержденный руководителем авансовый отчет с приложением оправдательных док-тов служит основанием для отражения расходов подотчетных лиц на счетах бух. учета.
Планом счетов для расчетов с подотчетными лицами предназначен сч. 71 «Расчеты с подотчетными лицами».
Выдача авансов под отчет отражается записями: Д71, К 50, 51.
Списание подотчетных сумм, израсходованных на служебные командировки: Д26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу», К 71.
Расходы на приобретение материальных ценностей: Д10 «Материалы», К71.
Неиспользованный остаток аванса сдается в кассу организации: Д50, К71.
Расчеты с персоналом по прочим операциям отражаются на сч.73 «Расчеты с персоналом о прочим операциям».
В бух. отчетности организации обязательства контрагентов отражаются в составе дебиторской и кредиторской задолженности. Более подробные сведения о состоянии расчетов представлены в пояснении к бух. балансу. При составлении бух. баланса не допускается зачет дебиторской и кредиторской задолженности.