Налог - обязательный, индивидуально безвозмездный(даром) платёж в форме отчуждения части имущества физического и/или юр лица в денежной форме в пользу гос-ва для осуществления государством своих функций.
Когда уплачивается сбор, получаешь услуги от гос-ва( на пример лицензию, именно вам, больше никому в отличие от налога). Налоги поступают в бюджет ( то что не формирует гос бюджет-это не налоги, пример: платежи в суд и т.д.)
Отличие Налога от Сбора:налог безвозмездный, а сбор возмездный.
Элементы налога:
1.Субъект налога- лицо, на которое законом возлагается обязанность оплатить налог за счёт собственных средст.
2. Обязательные элементы налога:
Если в законе о налогах отсутствует хотя бы 1 из обязательных элементов, данный налог считается недействительным и его можно не платить.
а) Объект - юр факты, действия, обстоятельства, события(перемещение товара через границу), обусловливающие возникновение обязанности заплатить налог. Факт получение з/п- объект уплаты подоходного налога СТ38.
Предмет налога– физический факт(предмет), в отношении которого совершаются действия, ведущие за собой обязанность уплаты налога. В отношении одного предмета могут возникать различные объекты налога. Сам предмет никаких обязанностей по уплате налога не вызывает
Если скрыть авто-то ничего не будет, а если скрыть факт продажи авто-это наказуемо
б) Налоговая база –количественная характеристика объекта налогообложения( в руб, шт, литрах, лош сил) П: объект- транспортная регистрация, налоговая база – лошад силы.
Потом от этой характ-ки берём часть, которая определяется ставкой налога, и отдаём в бюджет
П: Налог на прибыль: налоговая база- разница между доходами и расходами компанией.
в) Налоговый период – срок, в течение которого завершается процесс формирования налоговой базы, определяется окончательная сумма налога, подлежащего уплате
П: НДС – налоговый период квартал( в течение квартала посчитываем всю выручку, потом должны подать декларацию и заплатить налог), а один из объектов - величина выручки от реализации
г) Порядок исчисления налога
д) Порядок и сроки уплаты налога
3. Факультативные элементы - дополняют закон о налоге, их наличие/отсутствие не влияет на обязанность уплаты (напр. налоговые льготы).
(не в каждом есть. В акцизах, игорном бизнесе нет никаких льгот)
Налоговая льгота - снижение налога или предоставление преференций субъекту налога в сравнении с другими налогоплательщикам.
Организации рассчитываются с бюджетом по налогу на прибыль, на имущество, НДС, акцизам, налогам с физических лиц, пеням и штрафам и др.
Для учетного отражения отношений организации по расчетам с бюджетом используют синтетический счет 68 «Расчеты с бюджетом по налогам и сборам». К этому счету открывают субсчета по видам платежей.
Различают следующие источники возмещения налогов:
• включаемые в расходы на производство продукции, работ и услуг (счета 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу» и др.) — взносы в государственные социальные фонды, государственная, таможенная пошлина и таможенные сборы, транспортный налог, на добычу полезных ископаемых, земельный налог и др.;
• включаемые в оплату труда (счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда») — налог на доходы физических лиц;
• относимые на счета реализации (счета 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы») — налог на добавленную стоимость, акцизы;
• относимые на счета прочих доходов и расходов (счет 91 «Прочие доходы и расходы») — налог на имущество организаций, налог на рекламу, налог на игорный бизнес и др.;
• уплачиваемые за счет прибыли (счет 99 «Прибыли и убытки») — налог на прибыль.
Начисление налогов и сборов производится в декларациях (расчетах) на основе правил формирования налогооблагаемой базы и ставок, установленных законодательством Российской Федерации.
Дт 20 , 23, 26 , 44, 90, 91 и др., Кт 68
Перечисление этих платежей в бюджет показывается:
Дт 68, Кт 51
В бухгалтерском учете для обобщения информации по состоянию расчетов с внебюджетными фондами используют счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». К этому счету открываются субсчета, на которых показываются состояния расчетов отдельно по каждому фонду.