При подрядном способе оформляют след. док-ты:
i. Счет подрядчика
ii. Акт приемки-сдачи отремонтированных, реконструированных и модернизированных объектов (форма ОС-3)
2. Хоз. Способ:
При хозяйственном способе оформляют:
i. Ведомость дефектов
ii. Наряд-заказ
iii. Первичные документы по учету затрат (требование на отпуск материалов, наряды и т.д.)
iv. Акт ОС-3
В учете акта указывается фактические затраты на ремонт.
Существуют как минимум 3 схемы отражения затрат на ремонт ОС в текущем б/у:
1. Расходы по ремонту ОС включаются в себестоимость продукции того периода, , когда ремонтные работы фактически были проведены.
- При подрядном способе составляют записи (на договорную (сметную) стоимость ремонтных работ):
Д 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», К 60
- Хозяйственный способ (на фактическую стоимость выполненных работ):
Д 23 «Вспомогательные производства», К 10,70,69
Д 25, 26, К 23
Эта схема учетных записей применяется при равномерных объемах ремонтных работ в течение года.
2. Фактические затраты на ремонт постепенно накапливаются на счете 97 «Расходы будущих периодов» с последующим включением в себестоимость продукции.
Д 97 «Расходы будущих периодов» К 60 – при хозяйственном способе
Д 97 «Расходы будущих периодов» К 23 – при подрядном способе
Последующее равномерное списание затрат на себестоимость продукции отражается проводками:
Д 25, 26, К 97
Эта схема применяется, когда основная часть расходов на ремонты приходится на первые месяцы года.
3. Создание резерва расходов на ремонт основных средств. Создание резерва допускает положение 34-Н (пункт 72) и налоговый кодекс РФ (статья 260).
Создание резерва отражается проводками:
Д 25, 26, К 96 «Резервы предстоящих расходов»
Последующее списание расходов за счет резервов:
Д 96, К 60 – подрядный способ
Д 96, К 23 – хоз. способ
Эта схема применяется, когда наибольшая часть расходов на ремонт приходится на конец года.
Излишне начисленная сумма резерва сторнируется (вычитается).
Организация самостоятельно избирает вариант отражения затрат на ремонт и закрепляет свое решение в учетной политике.
Затраты на реконструкцию и модернизацию основных средств учитываются в порядке, принятом для учета капитальных вложений. Они увеличивают первоначальную стоимость объектов. Ремонты же на первоначальную ст-сть никак не влияют.