Порядок проведения инвентаризации МПЗ и отражение ее резервов в БУ отражен след нормативными документами:
-ФЗ О бу № 129 ФЗ от 1996 г.
-Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности № 34 н от 1998 г
-Методические указания по инвентаризации имущества и фин. обязательств
Приказ МинФина РФ от 13 июня 95г №49
-Альбом унифицированных форм первичной учетной документации по учету результатов инвентаризации - Постановление Госкомстата от 18 авг98 №88
Первые 3 док-та определяют порядок проведения инвентаризации, а 4-й док-т определяет порядок документального оформления этой процедуры.
Фактическое наличие материальных ценностей отражают в следующих документах:
1. Инвентаризационная опись товарно-материальных ценностей ИНВ-3
2. Инвентаризационная опись товарно-материальных ценностей, принятых на ответственное хранение ИНВ-5
3. Акт инвентаризации товарно-материальных ценностей, находящихся в пути ИНВ-6
Рез-ты соспоставления факт. наличия мат. ценностей и учетных данных отражаются в сличительной ведомости рез-тов инвентаризации ТМЦ (ИНВ 19).
Порядок списания инв. разниц уст. ФЗ № 129 О БУ в ст. Инвентаризация.
На счетах БУ результаты инвентаризации отражают следующими записями:
На основании решения комиссии, принятого в соотв. с законом, составляют след. записи на счетах бух. учета:
1. Излишки материальных ценностей приходуются в оценке по рыночной стоимости относится на финансовый результат деятельности организации:
Д 10, К 91/1
2. Недостачи списываются в след порядке:
Д 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей», К 10
Далее комиссия принимает решение, что это за недостачи и кто виноват. Недостачи в пределах норм ест. убыли относят на издержки производства или обращения:
Д 25,26 (44), К 94
Недостачи материальных ценностей сверх норм естественной убыли относятся на материально-естественное лицо в оценке на рыночной стоимости:
Д 73/2, К 94, К 98 «Доходы будущих периодов»
Возмещение задолженности материальным лицом отражается в записи:
Д 50,70
К 73/2
В случае оплаты кладовщиком долга частями в виде вычета из з-п:
Д 50, 70, К 73/2
Одновременно доходы будущих периодов относятся на увеличение текущих доходов:
Д 98, К 91/1
Если виновник недостач не установлен или во взыскании с него отказано судом, то недостачи списываются на финансовый результат организации с составлением следующих проводок:
Д 91/2, К 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»
Если во взыскании с виновного отказано судом:
Д 91/2, К 73/2 «Расчеты с персоналом по прочим операциям. Расчеты по возмещению материального ущерба»
Таким образом, фактическое наличие материальных ценностей приводится в соответствие с учетными данными.
Отражение МПЗ в бух. отчетности. Остаток МПЗ на отчетную дату (это сальдо счета 10, а если используются счета 15 и 16 – то и сальдо счета16) отражается в составе оборотных активов бух. баланса.