Расчет зп включает начисления и удержания.
1. начисления.
1.1. Начисление заработка при нормальных условиях труда. З/п сдельщикам рассчитывается пропорционально выработке, а повременщикам - по количеству отработанного времени. Премии и премиальные надбавки выплачивают в соответствии с локальными нормативными актами предприятия (обычно это положения о премировании)
1.2. Расчет з/п в связи с отклонениями от нормальных условий труда. Это:
- оплата брака
- оплата простоев
- оплата сверхурочных работ
- выплаты за работу в выходные
- выплаты за работу в праздничные дня
- и др.
Указанные выплаты производятся по нормативам, установленным ТК РФ
1.3. Расчет з/п за неотработанное время (дополнительной з/п). Основная часть выплат такого рода – оплата отпусков. Порядок оплаты отпусков определен гл.19 ТК РФ. Ежегодный оплачиваемый отпуск = 28 календарных дней. З/п на время отпуска исчисляется исходя из среднего заработка за 12 месяцев. В расчет принимается фактически начисленная з/п и фактически отработанное время за 12 календарных месяцев. Исходя из этого определяют средний дневной заработок.
ДЗ=З/(12*29,4)
ДЗ – дневной заработок
З – начисленная з/п за 12 мес
29,4 – среднее кол-во календарных дней в месяце согласно ТК РФ
Затем средний дневной заработок умножается на количество дней отпуска
2) удержания.
2.1. НДФЛ. Порядок исчисления и уплаты устанавливает НК РФ глава 23. НК устанавливает порядок исчисления налоговой базы, налоговые вычеты (стандартные, социальные, имущественные и профессиональные), налоговую ставку (13%, мб.30%, 35%, 9%); порядок расчетов по НДФЛ.
2.2. Прочие обязательные удержания из з/п. - удержания по исполнительным листам судебных органов и надписям нотариальных контор (алименты, удержания с мат-отв. лиц в возмещение ущерба предприятию и др.)
2.3. Удержание из з/п для погашение задолженности работодателю. Перечень этих удержаний определен ст.137 ТК РФ. Напр.:
- для погашения неотработанного аванса, выданного работнику в счет з/п
- для возврата сумм, излишне выплаченных работнику вследствие счетных ошибок и т.д.
Общий размер удержаний предусмотрен ст. 137 ТК РФ не может превышать 20% при каждой выдаче з/п, а в случаях, предусмотренных законодательством, он может составлять 50 или 70% (напр.: в тюремных и исправительных учреждениях – до 70%).
2.4. Удержания из з/п, инициированные самим работником. Например, профсоюзные взносы.
Вывод: Начисленные в пользу работника суммы за минусом удержаний подлежат выдаче на руки.
Синтетический и аналитический учет расчетов с персоналом по оплате труда:
Регистры аналитического учета расчетов с персоналом по оплате труда установлены Постановлением №1 от 5янв.2004.
Орг-я в праве применять один из двух вариантов аналит.учета расчетов с персоналом:
1)на основе расчетно-платежных ведомостей (ее обычно исп. небольш. компании) (т-49)
2)на основе расчетных ведомостей (т-51) и платеж.ведомостей.(т-53). расч. ведомость остается в бухгалтерии, а в платежной ведомости просто перечисляют вновь все фамилии работников с минимумом реквизитов, также существует место для подписи работников.
3) журнал регистрации платежных ведомостей (т-53а)
4) лицевой счет (т-54, т-54а). Он предназначен д/расчета среднего заработка.
Согласно ТК РФ (ст. 136) работодатель обязан информ-ть раб-ка о составных частях по з/п и удержаниях д/этого нужен расчетный листок. Форма расчетного листка утверждается работодателем с учетом мнения представительного органа работников (т.е. профсоюзных орг-ций).
Д/целей исчисления НДФЛ на кажд. работника откр-ся налоговая карточка. В налоговой карточке з-п и НДФЛ указываются нарастающим итогом с начала года.
Планом счетов БУ для учета расчетов с персоналом предназначен счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
Начисление з/п отражают:
Дт 20(з-п рабочим цехов основного производства),23 (вспомогательного произ-ва, напр. электрокотельной),25 (административного персонала цехов),- 26 (административно-управленческому персоналу предприятия в целом – главный директор, главный технолог, секретарь и т.д.), 28 (работникам, которые заняты исправлением брака), 29 (в обслуживающих производствах и хозяйствах, напр. в детских садах на балансе, домах отдыха и т.д.), 97( работникам, занятым подготовкой и освоением новых видов продукции и новых технологий), 44 (з/п работников, связанных с продажей продукции), Кт 70
Удержание из з/п отражается след. проводками:
1. Удержание НДФЛ: Дт 70, Кт - 68
2. Удержание по исполнительным листам судебных органов – например, алименты: Д 70, К76
Выдача з/п наличными ден. средствами через кассу организации:
Дт 70, Кт 50
Но прийти вовремя за з-п могут не все работники, а макс.срок ранения денег в кассе=3 дня. Не полученная в уст. срок з-п депонируется:
Дт 70, Кт 76/4 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами. Расчеты с депонентами»
Т.е. одна зад-сть сменилась другой. С этого момента предприятие не имеет зад-сти по з-п. Появ. новый вид зад-сти зад-сть с депонентами.
Неполученные работником ден. ср-ва сдаются в банк: Дт 51, Кт 50
Депонированная з/п должна быть выдана работнику по первому требованию. Выплата депонированной з/п отражается: Дт 76/4, Кт 50
Расчеты с помощью пластиковых карт:
1. Перечисление денежных средств обслуживающему учреждению банка: Дт 76, Кт 51
Банк зачисляет ден. ср-ва на счет работника.
2. Погашение задолженности персоналу по оплате труда: Дт 70, Кт 76