Порядок расчета по страховым взносам установлен ФЗ 212-ФЗ от 24 июля 2009 года с изменениями и дополнениями.
Объектом обложения страховыми взносами по закону являются выплаты в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров. Т.е. в рамках трудовых отношений налоговая база увеличивается на размеры премий. База для исчисления страховых взносов в отношении каждого физического лица в 2011 году не должна превышать 463 тыс. рублей нарастающим итогом с начала года. С сумм, превышающих эту величину, страховые взносы не исчисляются. при расчете страховых взносов надо иметь ввиду, что некоторые выплаты исключаются из расчетов (полный перечень в ст.9 ФЗ), например:
- единовременная материальная помощь в случае рождения ребенка – не более 50 000 руб.
Расчетным периодом по страховым взносам является календарный год. Закон устанавливает следующие тарифы страховых взносов на 2011 год:
- ПФ РФ= 26%
- ФСС РФ = 2,9%
- ФФОМС = 3,1%, с 2012г. = 5,1%
- ТФОМС = 2%, с 2012=0%
ВСЕГО: 34%.
Сумма страховых взносов на обязательное социальное страхование уменьшается на величину выплат, пособий по временной нетрудоспособности и в связи с материнством.
Планом счетов БУ для расчетов по социальному страхованию и обеспечению предназначается счет 69, к нему м.б. открыты субсчета:
69.1 – расчеты по социальному страхованию
69.2 – расчеты по пенсионному обеспечению
69.3 – расчеты по ОМС
34% - это платежи работодателя, которые также включаются в себестоимость продукции как з/п.
Начисление страховых взносов:
Дт 20,23, 25, 26, 29,97, 44 и др., Кт 69/1,2,3
Перечисление страховых платежей – не позднее 15 числа следующего месяца:
Дт 69/1,2,3, Кт 51
Пособия по временной нетрудоспособности и в связи с материнством:
Дт 69/1, Кт 70
Порядок расчета пособий определен ФЗ 255-ФЗ от 25 декабря 2006 года, с изменениями и дополнениями «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством».
Кроме того, организации производят страховые платежи в рамках обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Исчисление и уплата этих страховых платежей регулируется законами: 125-ФЗ от 24 июля 1998 года и 179-ФЗ от 22 декабря 2005 года с изменениями и дополнениями.
Порядок расчета пособий по временной нетрудоспособности определен ФЗ 255 от 29дек 2006 г с изменениями и дополнениями.
Для расчета пособия по временной нетрудоспособности и в связи с материалом определяется среднедневной заработок. Он не должен превышать 1136р.99к.
Размер пособия по временной нетрудоспособности зависит от страхового стажа.
До5лет- 60%зп
5-8 -80%зп
Более 8- 100%
Пособие за первые 2 дня болезни выплачиваются за счет работодателя.
Действующие законодательство предусматривает помимо рассмотренных видов страховых платежей, уплату платежей, связанных со страхованием от несчастных случаев на производстве и проф заболеваний.
Указанные страховые взносы уплачиваются организацией исходя из страхового тарифа с учетом скидок и надбавок страховщика.
Страховой тариф установлен в % к начисленной плате трудапо всем основаниям в соответствие:
-с видами экономической деятельности
-с классами проф риска
Мин тариф=0,2;%к оплате труда
За счет средств обязательного страхования от несчастных случаев производятся следующие выплаты:
-пособия по временной нетрудоспособностью в связи со страховыми случаями
-страховые выплаты
-оплата доп расходов, связанных с реабилитацией застрахованного лица.
Задолженность работникам по оплате труда и органам соц страхования и обеспечения на отчетную дату подлежит отражению в б.б. в разделе 5.