Нормативная база:
1)ПБУ 9/99 – “Доходы организации”
2)ПБУ 10/99 – “Расходы организации”
ПБУ 9/99 и ПБУ 10/99 содержат понятия доходов и расходов организации (пункт 2). 9-ый и 10-ый стандарты указывают направление поступлений или оттока денежных средств, не приводящие к образованию доходов или расходов (пункт 3 ПБУ9 и ПБУ10).
Разичают фин. рез-ты:
В широком смысле – это доходы и расходы, а в узком смысле – прибыли и убытки.
Понятие доходов и расходов содержат ПБУ 9 п. 2 и ПБУ 10 п.2.
ПБУ9 и ПБУ10 приводят перечни направлений притока и оттока ресурсов, кот. не приводят к образованию доходов или расходов.
В бухгалтерском учете доходы и расходы орг-ции делятся на 2 группы:
I гр. Доходы и расходы по обычным видам деятельности.
II гр. Прочие доходы и расходы.
В налоговом учете доходы и расходы делятся на 2 группы:
I гр. Доходы и расходы, связанные с реализацией продукции, работ, услуг и имущественных прав организации.
II гр. Внереализационные доходы и расходы.
ПБУ 9 и 10 устанавливают критерии признания доходов и расходов в бухгалтерском учете. Так, например, доходы от обычных видов деятельности (выручка от продаж) признаются при следующих условиях:
- организация имеет право на получение этих доходов (выручки), вытекающие из конкретного договора или подтвержденные иным соответствующим образом;
- сумма выручки может быть определена;
- имеется уверенность в том, что в результате операции произойдет увеличение экономических выгод организации;
- право собственности перешло от продавца к покупателю или работа принята заказчиком.
В соответствии с Гражданским Кодексом РФ право собственности на продукцию или товар переходит от продавца к покупателю или перевозчику в момент фактической передачи товара покупателю или перевозчику, т.е. в момент отгрузки. Следовательно, доходы, связанные с продажами продукции, работ и услуг, принимаются к учету по общему правилу по отгрузке.
- Расходы, которые произведены или будут произведены в связи с этой операцией могут быть определены.
В налоговом учете критерии признания доходов и расходов определены НК РФ для отдельных видов доходов и расходов: правила признания выручки для исчисления НДС уст. гл 21 НК РФ.
Для цели исчисления НДС в соответствии с главой 21 НК РФ устанавливается момент определения налоговой базы (выручки от продаж). Им может быть одна из следующих дат (наиболее ранняя):
1)день отгрузки (передачи товара);
2)день оплаты, частичной оплаты товара.
Для определения налога на прибыль в соответствии с главой 25 НК РФ доходы и расходы могут определяться одним из двух методов:
1) метод начисления (по отгрузке) – основной;
2) кассовый метод (по оплате). (см. ст. 271 и 273 НК РФ). Применение кассового метода ограничено.