В конце года при составлении бух. баланса сч. 99 «прибыли и убытки» закрывается, и величина нераспределенной чистой прибыли (непокрытого убытка) переносится на сч 89 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».
Прибыль списывается записью: Д 99, К 84
Непокрытый убыток: Д 84, К 99
На счет 99 мы по кредиту накапливаем прибыли, а по кредиту – убытки.
Если прибыли больше убытков, то кредит превышает дебет. Поэтому мы списываем нераспределенную прибыль с дебета.
Таким образом, на счете 84 получает отражение нераспределенная чистая прибыль, принадлежащая собственникам компании, либо непокрытый убыток.
В начале следующего года производится распределение прибыли. Оно осуществляется на основании решения собственников орг-ции. (в АО – на основании решения общего собрания акционеров).
Нераспределенная прибыль м.б. направлена на след. цели:
1.начисление дивидендов (доходов) учредителям.
Д84 (если нераспределенная прибыль была по кредиту сч. 84), К75/2, 70
Дивиденды облагаются НДФЛ, который отражается записью: Д 75/2,70 К68
Дивиденды отдаются собственникам за вычетом НДФЛ: Д 75/2,70, К 50,51
Среди собственников м.б. и работники орг-ции, поэтому в даннм случае можно использовать сч. 70.
2. отчисления средств в резервные фонды (капиталы): Д84, К82
3. покрытие убытков прошлых лет.
В данном случае производится запись по субсчетам к счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».
Если организация получает убыток, она может принять одно из двух решений:
1. списать убыток отчетного года с баланса.
- Это возможно за счет резервного капитала (если он есть): Д 82, К 82
-Списание убытка за счет целевых взносов учредителей или участников организации: Д75/2 К84.
Далее собственник покроет убыток: Д 50, 51, К 75/2
- В АО списание убытков производится с целью доведения величины уставного капитала до величины чистых активов: Д 80, К 84
Чистые активы = Валюта баланса - Сумма долгосрочных и краткосрочных обязательств (4,5 раздел). Чистые активы меньше уставного капитала - следовательно - банкротство.
2. оставить убыток на балансе
Для целей налогообложения налогоплательщик вправе уменьшить налоговую базу текущего налогового периода:
1. на всю сумму полученного убытка
2. на часть этой суммы (перенести убыток на будущее).
Перенос убытка на будущее может производиться в течение 10 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен убыток (но здесь речь идет о налоговом убытке, а не о бухгалтерском).
Фин. рез-ты орг-ции отражаются в след. формах бух. отчетности:
1. Остаток нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) отражается в разделе 3 «Капитал и резервы» бух. баланса.
2. Формирование фин. рез-тов деят-сти орг-ции (доходов и расходов, прибыли и убытков) раскрывается в форме № 2 «Отчет о прибылях и убытках».
3. Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) как часть собственного капитала организации отражается в форме №3 «Отчет об изменениях капитала».