Счет 57 «Переводы в пути» предназначен для обобщения информации о движении денежных средств (переводов) в официальной денежной единице Республики Беларусь и в иностранных валютах в пути.
По дебету счета отражается выручка от продажи товаров, продукции организациями, осуществляющими торговую деятельность, внесенная в кассы банков или почтовых отделений для зачисления на текущий или иной счет организации, но еще не зачисленная по назначению.
По кредиту счета показываются суммы, зачисленные на текущий или иной счет, ранее числящийся как переводы в пути.
На счете также отражаются операции по движению денежных средств при покупке и продаже иностранной валюты.
К счету могут быть открыты субсчета:
57-1 «Инкассирование денежных средств»;
57-2 «Денежные средства для покупки валюты»;
57-3 «Валютные средства для продажи»;
57-4 «Переводы в пути по банковским картам».
На субсчете 1 отражается движение наличных денег, сданных из кассы организации инкассатору или на почту, и зачисление сданных сумм на счет в банке.
Рассмотрим основные бухгалтерские записи:
Дт 57-1 Кт 50-2 – списание выручки из кассы;
Дт 57 Кт 90 – сдача выручки для зачисления на счет;
Дт 51 Кт 57-1– зачисление на счет в банке сумм переводов в пути.
Основанием для отражения записей являются следующие документы:
- копии сопроводительных ведомостей при сдаче выручки инкассаторам;
- квитанции банка, почтового отделения (при сдаче выручки).
Субсчет 2 предназначен для отражения операций, связанных с покупкой иностранной валюты:
Дт 57-2 Кт51– перечисление рублевого эквивалента для покуп-
ки иностранной валюты;
Дт 57-2 Кт 91– превышение рублевого эквивалента купленной
иностранной валюты под сумму в белорусских
рублях, списанной с расчетного счета;
Дт 52-4 Кт 57-2 – зачисление приобретенной валюты по курсу
Национального банка Республики Беларусь;
Дт 91 Кт 57-2 превышение снятой с расчетного счета суммы
в белорусских рублях под рублевым эквива-
лентом купленной иностранной валюты.
Субсчет 3 предназначен для учета направленной для продажи на торгах валюты с выделением в аналитическом учете операций по обязательной, добровольной продаже и конверсионных операций:
Дт 57-3 Кт 52-4,1,3– перечисление иностранной валюты для про-
дажи по курсу Национального Банка
Республики Беларусь на дату списания со
счета;
Дт 91 Кт 57-3 – списание на продажу иностранной валюты;
Дт 57-3 Кт 92 – положительная курсовая разница;
Дт 92 Кт 57-3 – отрицательная курсовая разница по проданной
валюте.
Рассмотрим конкретные примеры.
Пример 1. На транзитный валютный счет поступило 15000 долл. США за проданную продукцию. Банку дано поручение продать в счет обязательной продажи 30% поступившей выручки и перевести на текущий валютный счет оставшуюся часть иностранной валюты. Курс на дату зачисления средств на транзитный счет – 2165 бел. рублей. Курс Национального банка на дату списания средств со счета – 2170 бел. рублей, на дату продажи – 2175 бел. рублей:.
| № п.п. | Счет дебета | Счет кредита | Сумма | Содержание операции | |
| долл. США | бел. руб. | ||||
| 52-1 | Поступила валютная выручка на транзитный счет (15000х2165) | ||||
| 57-3 | 52-1 | Списаны средства для обязательной продажи (30%) (4500х2170) | |||
| 91-1 | 57-3 | Осуществлена обязательная продажа (4500х2175) | |||
| 91-1 | - | Зачислен на расчетный счет рублевый эквивалент | |||
| 91-2 | - | 29362, 5 | Списано комиссионное вознаграждение банку (0, 3%) | ||
| 52-2 | 52-1 | Списана валютная выручка на текущий валютный счет (15000–4500) х 2175 | |||
| 52-1 | 92-1 | Списана курсовая разница, возникшая между курсами на дату поступления средств на транзитный счет и списания для обязательной продажи | |||
| 57-3 | 92-1 | Списана курсовая разница, возникшая между курсами на дату списания средств с транзитного счета и продажи | |||
| 52-1 | 92-1 | Списана курсовая разница, возникшая между курсами на дату поступления на транзитный счет и списания на текущий валютный счет | |||
| 91-9 | - | Отражен финансовый результат |
Пример 2. Организация поручила обслуживающему банку принять 10000 долл. США по предполагаемому курсу 2200 бел. рублей за доллар. Банку перечислен рублевый эквивалент. Иностранная валюта приобретена на ОАО «Белорусская валютно-фондовая биржа» по курсу 2200 бел. рублей и зачислена на текущий валютный счет организации. За услуги банку перечислен с расчетного счета 1% от суммы сделок. Курс Национального банка на дату покупки – 2170 бел. рублей:.
| № п.п. | Счет дебета | Счет кредита | Сумма | Содержание операции | |
| долл. США | бел. руб. | ||||
| 57-2 (1) | – | Перечислено банку для покупки валюты (курс покупки) | |||
| 52-3 | 57-2(2) | Зачислена приобретенная валюта на специальный валютный счет | |||
| 57-2(2) | 57-2(1) | Списана сумма купленной валюты | |||
| – | Комиссионное вознаграждение банка | ||||
| 92-2 | 57-2(1) | – | Списана курсовая разница между курсами покупки и НБ |
В связи с тем что в соответствии с Инструкцией при приобретении иностранной валюты не предусмотрено применение счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», возникает необходимость в разрезе субсчета 2 «Денежные средства для покупки валюты» открывать субсчета второго порядка с разграничением средств в иностранной валюте и белорусских рублях (1 – денежные средства в белорусских рублях, 2 – денежные средства в иностранной валюте).
Субсчет 4 предназначен для использования в торговых организациях, осуществляющих продажу товаров по банковским карточкам.
По дебету отражается себестоимость проданных товаров с оплатой в порядке списания денежных средств с пластиковых банковских карт.
По кредиту – зачисление денежных средств на текущий счет организации.
Учет операций по счету 57 отражается в журнале-ордере 3-АПК, ведомости 25-АПК.
ЛИТЕРАТУРА
1. Л е в к о в и ч О. А. Бухгалтерский учет: учеб. пособие/ О. А. Левкович, И. Н. Бурцева, Ю. И. Акулич; под общ. ред. О. А. Левковича. – Мн.: Амалфея, 2003. – 640 с.
2.П и з е н г о л ь ц М. З. Бухгалтерский учет в сельском хозяйстве. Т.1 Ч.1: Бухгалтерский финансовый учет: учебник/М. З. Пизенгольц. – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2003. – 480 с.
3. П а л и й В. Ф. Современный бухгалтерский учет/В. Ф. Палий. – М.: «Бухгалтерский учет», 2003. – 792 с.
4. Инструкция об организации исполнения платежей с текущих (расчетных) счетов в белорусских рублях в очередности, установленной законодательством. Пост. Правл. НБ РБ 29.06.2004 № 105//Главный бухгалтер. 2004. № 30. С. 11–18.
5. Инструкция о мерах ответственности за нарушение правил ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами в Республике Беларусь. Пост. Правл. НБ РБ от 27 июня 2003 г. № 125//Главный бухгалтер.2003. № 30. С.18–20.
6. Правила ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами в Республике Беларусь. Пост. Правл. НБ РБ от 26 марта 2003 г. № 57//Главный бухгалтер. 2003. № 17. С. 17–27.
7. Правила ведения кассовых операций в наличной иностранной валюте на территории Республики Беларусь. Пост. Правл. НБ РБ от 28 июня 2004 г. № 98//Главный бухгалтер. 2004. № 29. С. 17–35.
8. План счетов бухгалтерского учета в сельскохозяйственных организациях. Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета в сельскохозяйственных организациях. – Мн.: ООО «Информпресс», 2004. – 244 с.
У ч е б н о е и з д а н и е