ГК РФ (48 глава) «Страхование» закрепляет принципиальные моменты организации страховой деятельности, а именно, форму и существенные условия договора страхования; моменты начала и конца страховой защиты; суть страхования, сострахования, перестрахования, взаимного страхования. Основное содержание 48 главы составляют статьи, регулирующие отношения по договорам имущественного и личного страхования, а также по обязательному страхованию. В частности определяется, что обязательное страхование может осуществляться за счет двух источников финансирования: средств государства, указанных в законе лиц.
48 глава определяет, что не допускается страхование:
1.Противоправных интересов.
2.Убытков от участия в играх, лотереях, пари.
3.Расходы по освобождению заложников.
Страхование этих интересов делает договор ничтожным, т.е. не имеющим юридической силы. ГК РФ говорит о том, что страховщик не имеет право разглашать полученную в процессе страхования информацию, в том числе о финансовом состоянии и состоянии здоровья страхователя, застрахованного и выгодоприобретателя.
В 48 главе определяется содержание понятия «суброгация» (регресс требования). Это переход к страховщику прав страхователя на возмещение ущерба причинителем этого ущерба, после того как страховщик компенсировал страхователю этот ущерб.
НК РФ определяет порядок налогообложения страхователей и страховщиков: страховые выплаты физическим лицам при реализации страховых случаев относятся к доходам и подлежат обложению НДФЛ. При определении налоговой базы не учитываются страховые выплаты:
1.По обязательному страхованию.
2. По договорам добровольного долгосрочного страхования жизни, заключенным на срок не менее 5 лет и не предусматривающим выплаты в течение этого времени.
По аналогичным договорам, заключенным на срок менее 3 лет, не облагаются выплаты, если суммы выплаты не больше суммы страховых взносов увеличенных на ставку рефинансирования ЦБ РФ. В противном случае разница подлежит налогообложению. При досрочном расторжении договоров такого рода не облагается доход в пределах совокупной суммы страховых платежей.
3. По договорам, предусматривающим возмещение вреда жизни, здоровью и медицинских расходов застрахованного.
4. По договорам пенсионного страхования, осуществляемые при наступлении пенсионных оснований.
В налогооблагаемую базу включают суммы страховых взносов, если их осуществляет работодатель за исключением страхования по договорам обязательного страхования и договорам добровольного страхования жизни, предусматривающее возмещение вреда жизни, здоровью застрахованных и их медицинских расходов, т.е. в налогооблагаемую базу включают страховые взносы работодателей по договорам накопительного страхования.
По договорам имущественного страхования (в том числе и за причинение вреда жизни, здоровью, имуществу третьих лиц) доход налогоплательщика определяется в случаях:
1)гибели или уничтожения застрахованного имущества (имущества третьих лиц) как разница между суммой страховой выплаты и рыночной стоимостью имущества, увеличенной на сумму страховых взносов;
2) в случае повреждения застрахованного имущества (имущества третьих лиц) как разница между суммой страховой выплаты и суммой необходимых на ремонт расходов, увеличенная на сумму страховых взносов.
При определении налоговой базы по договорам негосударственного пенсионного страхования не учитываются:
1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые работодателем;
2) накопительная часть трудовой пенсии;
3) сумма пенсий по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, заключенных физическим лицом в свою пользу;
4) сумма страховых взносов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения заключенных физическими лицами в пользу других физических лиц или заключенных работодателем.
В налоговой базе учитываются по договорам пенсионного страхования:
1) суммы пенсий, выплачиваемых по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, заключенных физическими лицами в пользу других физических лиц или работодателями;
2)выкупные суммы за вычетом страховых взносов, внесенных физическими лицами по договорам в свою пользу при досрочном расторжении таких договоров.
Налогообложение взносов страхователей юридических лиц, осуществляется через включение расходов на страхование в расходы, учитываемые при расчете налога на прибыль. Расходы по договорам личного страхования относятся к расходам на оплату труда. Расходы по имущественному страхованию относятся к расходам, связанным с производством и реализацией.
Страховая компания, как обычный субъект хозяйствования, является плательщиком налога на прибыль организации, НДС, НДФЛ и ЕСН, транспортного налога, земельного, налога на имущество. НДС не подлежат налогообложению операции по страхованию, сострахованию и перестрахованию по которым страховая организация получает:
1)страховые взносы (в том числе перестраховочную комиссию);
2)проценты, начисленные на депо-премии по договорам перестрахования, перечисляемые перестрахователем перестраховщику;
3)страховые взносы, полученные уполномоченной страховой компанией заключившей в установленном порядке договор страхования от имени и по поручению других страховщиков;
4)средства, полученные страховой компанией в порядке суброгации.
По всем иным операциям, облагаемым НДС, вся сумма полученного НДС подлежит перечислению в бюджет. НДС, уплаченный при приобретении имущества, работ, услуг относятся на себестоимость. Остальные налоги уплачиваются в обычном порядке.