5. НДС 20% (от1+2+3+4) 16 184 000
Моментом реализации в ЗАО признается отгрузка продукции
20. Отражается задолженность покупателей за отгруженную (! реализованную) продукцию.
Дебет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
Кредит 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности» 97 104 000
Экономическая сущность: увеличилась задолженность покупателей в связи с реализацией товара (97 104 000),
21. Одновременно с материально ответственного лица списывается стоимость отгруженной (реализованной) продукции.
Дебет 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности»
Кредит 43 «Готовая продукция» 56 500 000
Экономическая сущность: стоимость готовой продукции на складе уменьшается в связи с реализацией.
22. Списывается сумма ОХР – 800 000, расходов на реализацию – 500 000
Дебет 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности» 1 300 000
Кредит 26 «ОХР» 800 000
Кредит 44 «Расходы на реализацию» 500 000
Списываются (уменьшаются) сумма ОХР и расходов на реализацию.
23. Начислена задолженность бюджету по НДС, в связи с реализацией продукции
Дебет 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности»
Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам» 97 104 000*20/120 = 16 184 000
Экономическая сущность: увеличивается задолженность бюджету по НДС, в связи с реализацией продукции
24. Отражается сумма выручки зачисленной на расчетный счет (или отражается погашение задолженности покупателями за отгруженную им продукцию)
Дебет 51 «Расчетный счет»
Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» 97 104 000
В методических целях введем операцию без номера: рассчитывается и переносится на счет 99 «Прибыли и убытки» финансовый результат от производства и реализации продукции.
Дебет 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности»
Кредит 99 «Прибыли и убытки» 23 120 000
| Дебет 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности» Кредит | |
| 21) 56 500 000 22) 1 300 000 23) 16 184 000 | 20) 97 104 000 |
| Оборот 73 984 000 | Оборот 97 104 000 |
25. Погашается задолженность бюджету по НДС
Дебет 68 «Расчеты по налогам и сборам»
Кредит 51 «Расчетный счет» 16 184 000
Вывод: В результате процесса реализации в ЗАО увеличилась сумма расходов будущих периодов (дебет 97) на 2 500 000 и увеличилась сумма денег на расчетном счете (дебет 51). Итого 79 620 000. Одновременно уменьшилась стоимость готовой продукции на складе на 56 500 и увеличилась сумма прибыли (кредит 99) на 23 120 000. Итого 79 620 000
| Дебет 51 «Расчетный счет» Кредит | |
| Сальдо начальное 48 000 000 24) 97 104 000 | 19) 3 800 000 25) 16 184 000 |
| Оборот 97 104 000 Сальдо конечное 125 120 000 | Оборот 19 984 000 |