1.Учет расчетов по претензиям;
2.Учет расчетов с бюджетом по налогам и другим обязательным платежам;
3.Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами;
4.Учет расчетов по возмещению материального ущерба;
5.Учет расчетов с подотчетными лицами;
6.Инвентаризация расчетов. Порядок определения ее результатов и отражение их в учете;
7.Порядок списания и учет просроченной задолженности.
1) Учет расчетов по претензиям.
Урегулирование взаимоотношений по поводу возникших разногласий между юридическими лицами возможно на двух уровнях. На первом уровне – досудебное урегулирование, т.е. пострадавшая сторона предъявляет претензию обидчику. Второй уровень: если претензия не удовлетворена, иск передается в хозяйственный суд. Учет расчета по претензиям ведется на активном счете 76 3 субсчет «Расчеты по претензиям», активный.
1. По ТТН в организацию поступило оборудование для строящегося цеха стоимостью в 6 000 000 руб., НДС 20 %.
Дебет 07 / 1 6 000 000
Дебет 18 1 200 000
Кредит 60 7 200 000
2. Погашена задолженность поставщику
Дебет 60
Кредит 71
на 7 200 000
При принятии оборудования к бухгалтерскому учету обнаружено завышение поставщиком его цены на 1 000 000.
3. Сторнируется излишне начисленная сумма задолженности поставщику.
Дебет 07 / 1 1 000 000
Дебет 18 200 000
Кредит 60 1 200 000
| Дебет 07/1 «Оборудование к установке и строительные материалы» Кредит | |
| 1) 6 000 000 2) 1 000 000 | |
| Оборот 5 000 000 | Оборот - |
4. Отражается сумма претензии, предъявленной поставщику в связи с завышением последним цены за поставленное оборудование
| Дебет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Кредит | |
| 2) 7 200 000 | 1) 7 200 000 3) 1 200 000 4) 1 200 000 |
| Оборот 7 200 000 | Оборот 7 200 000 |
Дебет 76 / 3
Кредит 60
Увеличивается задолженность по претензиям
В результате четырех операций увеличилась стоимость оборудования на 5 000 000. Сумма входного НДС увеличилась на 1 000 000, деньги на расчетном счете уменьшились на 7 200 000.
Дебет 76 / 3 1 200 000
Дебет 07 / 1 5 000 000
Дебет 18 1 000 000
Кредит 51 7 200 000
5. Погашена задолженность поставщиком по претензии.
Дебет 51
Кредит 76 / 3
на 1 200 000.
Претензионное письмо отправляется заказным или ценным письмом либо вручается под расписку. К претензии прилагаются подлинные документы, подтверждающие требования или надлежаще заверенные копии этих документов.
2) Учет расчетов с бюджетом по налогам и другим обязательным платежам.
а) Учет расчетов с бюджетом по НДС.
Схема зачетного метода расчетов с бюджетом по НДС.
| № | Структура розничной цены товара (элементы цены товара) | Сумма | Бухгалтерские записи | |
| Дебет | Кредит | |||
| Промышленность | ||||
| Полная себестоимость произведенной и реализованной продукции | 60 000 | 43, 26, 44 | ||
| Прибыль промышленного предприятия | 40 000 | |||
| Отпускная стоимость организации-изготовителя | 100 000 | |||
| 3а | НДС 20 % | 20 000 | ||
| Промышленное предприятие платит в бюджет НДС в сумме 20 000 | ||||
| Оптовая торговля | ||||
| Покупная стоимость собственно товара | 120 000 | 41 / 1, 18, к | ||
| НДС, уплаченный поставщику (входной НДС) | ||||
| Оптовая надбавка 30 % | 30 000 | |||
| Отпускная стоимость товара (стоимость по ценам реализации оптовой торгаволя) | 130 000 | |||
| 3 б | НДС 20 % | 26 000 | ||
| 100 000 | 41/1 | |||
| 26 000 | ||||
| Оптовая организация платит в бюджет сумму НДС, рассчитанную от оптовой надбавки (30000*20%) | 6 000 | |||
| Розничная торговля | ||||
| Покупная стоимость товара | 130 000 | |||
| НДС, уплаченный оптовой организации | 26 000 | Д 41 /2 – 130000, Д18 – 26000, К | ||
| 3в | 41/2 | 42/3 – 36 000 | ||
| Стоимость товаров по розничным ценам | 216 000 | 1) | ||
| Отражается реализация товара и расчеты с бюджетом по НДС в розничной торговле | 90 – 216 000 | |||
| 41/2 – 216 000 | ||||
| Списывается НДС | 42/3 – 36 000 | |||
| 68 – 36 000 | ||||
| 18 – 26 000 | ||||
| 51 – 10 000 |
Сумма НДС к уплате в бюджет во всех предприятиях кроме того уменьшается ан сумму входного НДС, уплаченного за поставленные материалы, выполненные для организации работы, оказанные ей услуги НДС рассчитывают, платят и предъявляют к выплатам и по операциям не связанным с основной (текущей) деятельности организации, т.е. по инвестиционной и финансовой деятельности.
Дебет 26
Кредит 68