Бухгалтерский учет кассовых операций

Кассовыми операциями называются операции, содержание которых связано с получением денег в кассу и выдачи из нее наличных средств.

Порядок совершения кассовых операций обусловлен утвержденным правлением НБУ №637 от 15.12.2004.

На каждом предприятии для хранения наличных денежных средств создается касса.

Все наличные средства и ценные бумаги должны хранится в несгораемых сейфах.

Наличные средства могут быть получены из учреждений банка предприятием для расчета с населением по оплате труда, выплате денежных средств и поощрений, пособий, компенсаций, стипендий, командировочных расходов и т. д..

Предприятия могут иметь в своей кассе наличные в пределах лимита остатка наличных в кассе и использовать их из выручки в пределах норм. Лимиты остатка наличных в кассе устанавливаются ежегодно и в случае необходимости пересматриваются. Всю наличность сверх установленных лимитов остатков в кассе обязаны сдавать для зачисления на счета в порядки и сроки, согласованные с банком, в котором открыты расчетные счета.

Прием и выдачу наличных денег в кассе осуществляет кассир. Материальная ответственность оформляется специальным обязательством по установленной форме. Кассы предприятия принимают наличные средства по приходным кассовым ордерам, оформленным бухгалтером. При приеме выдается квитанция со штампом или печатью с подписью главного бухгалтера и кассира.

Выдача наличных денег из кассы предприятия производится по расходным кассовым ордерам. Документы на выдачу денег должны быть подписаны гдавным бухгалтером и руководителем предприятия.

Приходные, расходные, кассовые ордера, заменяющие их документы до передачи в кассу регистрируются в бухгалтерии, журнале регистрации приходных/расходных кассовых ордеров. Все поступления и выдачи наличных средств регистрируют в кассовой книге. Каждая страница должна быть пронумеровано, прошнуровано, зафиксировано печатью. Количество листов заверяется руководителем и главным бухгалтером.

Записи в кассовой книге производятся в 2-х экземплярах. 2-е экземпляры листов должны быть отрывные, они служат отчетом кассира. 1-е экземпляры листов остаются в кассовой книге. 1-е и 2-е экземпляры нумеруются одинаковыми номерами. Записи в кассовую книгу производятся кассиром сразу после получения или выдачи денег по каждому ордеру или каждому иному заменяющему документу. По итогам каждого дня кассир подводит итоги за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число и предоставляет в бухгалтерию 2-й лист.

В установленные руководителем предприятия сроки но не реже чем раз в квартал проводится ревизия кассы с полным полистовым пересчетом всех денег и проверкой инных ценностей, находящихся в кассе. Для проведения ревизии кассы приказом руководителя предприятия назначается комиссия, составляющая акт. При выявлении ревизией недостачи или излишка ценностей в кассе в акте указывается сумма недостачи или излишка и обстоятельства их возникновения.

Бухгалтерский учет движения и остаток денег в кассе ведут на счете 30.

На субсчете 302(касса в ин. валюте) ведется учет валюты иностранных средств в пересчете в нац валюту.

В аналитическом счете в кассовой книге учет операций с валютой ведут раздельно по каждому виду валюты. Раздельно подсчитывается приход и расход и определяется сумма остатка.

Бухгалтерия после получения отчета кассира производит проверку обоснованности всех записей в отчете, проставляет корреспонденцию счетов на каждом документе и заполняет журнал ордера №1 по кредиту счета 30(касса) и дебету счета 1. В конце месяца по кредиту счета 30 и дебету счета 1 определяют приход и расход кассы.

Корреспонденция счетов по учету кассовых операций.

№	Содержание хоз опрераций	Дебет	Кредит
	Получены наличные средства в кассу
	Поступление наличных денег в кассу от организаций	301,302	361,37
	Поступление наличных денег по ранее предъявленным претензиям	301,302
	Внесено учредителями в счет их взносов в уставной капитал	301,302
	Возврат в кассу подотчетных сумм
	Поступление наличных денежных средств за отпущенные материальные ценности В тч НДС
	Выданы денежные средства подотчетным лицам
	Выдана ссуда работнику предпрития
	В банк сданы денежные средства
	Выплата пособий по временной нетрудоспособности
	Выдача зарплаты

Работник отдела сбыта, находящийся в Харькове, согласно распоряжению послан в командировку в Симферополь. Цель командировки — выполнение условий договора. Предположительно 5 дней. Перед поездкой из кассы выдается аванс 1700 грн.

Документы для отчета:

1. Командировочное удостоверение с отметками отправившей и принимающей стороны

2. Железнодорожные билеты 320 грн, в т.ч НДС 53,33

3. Счет за проживание в гостинице на 3 суток 300 грн в тч НДС 50 грн

4. Суточные 214,60.

Итого 1693.

№	Содержание	Дебет	Кредит	Сумма, грн
	Выданы командировочные
	Списаны командировочные расходы			1569,67
	Отображение налогового кредита			103,33
	Возврат денег в кассу подотчетным лицом

 

 

Для бух. учета наличие движения средств на прочих счетах в банках, аккредитивах, расчетных чековых книжек применяют применяют счета «Прочие счета в банках в иностранной валюте».

На счете 33 ведется учет наличия ведется учет всех денежных средств в нац и ин валюте, хранящиеся в кассе: оплаченные путевки в пансионаты и дома отдыха, проездные документы, билеты. На данном счете формируется информация о денежных средствах в пути, то есть суммах, внесенных в кассы банка, сберегательные кассы или почтовые отделения для последующего зачисления на расчетные или прочие счета предприятия.

Аналитический учет денежных документов ведется по видам.

-331 — денежные документы в нац валюе.

-332 — -//- в иностранной валюте.

-333 — денежные средства в пути в нац валюте

-334 — -//- в иностранной валюте.

 

Корреспонденция счетов по текущим счетам в банке.

Операция	Дебет	Кредит
Зачисление сумм, числящихся в пути
Поступление средств, по ранее предъявленным претензиям
Поступление наличных денежных средств в погашение задолженности по возмещению материального ущерба
Внесено учредителями в счет их взносов в уставный капитал
Зачислена краткосрочная ссуда банка
Перечислена сумма налогов в бюджет
Перечислены сумы на пенсионный счет
Перечислены денежные средства на приобретение чековых книжек
Получены денежные средства в кассу из банка
Оплата банку вознаграждение за обслуживание
Перечисление сумм подотчетным лицам

Работник отдела снабжения направлен в служебную командировку из города Харьков в Мариуполь. Цель: приобретение материальных ценностей для производственных нужд.