Учет собственных акций (долей), выкупленных банком у акционеров (участников) для их последующей перепродажи или аннулирования, ведется на счете 105 "Собственные доли уставного капитала (акций), выкупленные кредитной организацией". На счете 105 ведется два счета второго порядка:
10501 "Собственные акции, выкупленные у акционеров" и
10502 "Собственные доли уставного капитала кредитной организации, созданной в форме общества с ограниченной (дополнительной) ответственностью, выкупленные у участников". Счета активные.
Учет собственных акций, выкупленных у акционеров, ведется по номинальной стоимости, а выкуп долей — по доле уставного капитала, приходящейся на каждую долю. Разница между балансовой стоимостью и фактической ценой покупки или продажи собственных акций относится соответственно на счета 70107 "Другие доходы" и 70209 "Другие расходы".
Выкуп акций (доли) в бухгалтерском учете отражается корреспонденцией счетов:
А) акционеры (участники) не являются клиентами банка:
Дт 105 "Собственные доли уставного капитала (акций), выкупленные кредитной организацией"
Кт 30102 Корреспондентский счет банка;
Б) акционер (участник) является клиентом банка:
Дт 105 "Собственные доли уставного капитала (акций), выкупленные кредитной организацией"
Кт 40702 Расчетный счет клиента;
В) акционер (участник) — физическое лицо:
Дт 105 "Собственные доли уставного капитала (акций), выкупленные кредитной организацией"
Кт 20202 "Касса кредитной организации".
Одновременно вносятся изменения в аналитический учет по счетам учета уставного капитала — уточняются акционеры (участники).
Аннулирование выкупленных банком собственных акций (долей) производится после выполнения банком всех предусмотренных законодательством процедур, при этом делается проводка:
Дт 102, 103, 104 Уставный капитал банка
Кт 105 "Собственные доли уставного капитала (акций), выкупленные кредитной организацией".