При передаче имущества в уставный капитал налогооблагаемые доходы не возникают. Превышение остаточной стоимости основного средства над оценочной стоимостью расходом не является, так же как и восстановленный НДС.
Принимающая сторона (ЗАО):
В бухгалтерском учете делаются записи:
- на дату передачи:
Д-т 08/4 К-т 75/1 - 370 000 руб. - отражена задолженность ООО по оплате доли в уставном капитале;
Д-т 19/1 К-т 83 - 72 000 руб. - отражена сумма НДС, восстановленного ООО (на основании акта приема-передачи унифицированной формы N ОС-1);
- на дату регистрации устава или изменений в устав:
Д-т 75/1 К-т 80 - 370 000 руб. - сформирован уставный капитал в доле ООО;
Д-т 01/1 К-т 08/4 - 370 000 руб. - принято к учету основное средство;
Д-т 68 К-т 19/1 - 72 000 руб. - принят к налоговому вычету НДС, восстановленный передающей стороной.