Выявлена недостача нематериального актива, т.е. в бухгалтерском учете отражена стоимость НМА, на который отсутствуют документы, подтверждающие исключительные права организации на него:
Д-т 94 К-т 04 - списана первоначальная стоимость недостающего НМА (на основании сличительной ведомости, акта инвентаризации и акта на его списание);
Д-т 05 К-т 91/1 - восстановлена ранее начисленная амортизация по отсутствующему нематериальному активу (на основании сличительной ведомости, акта инвентаризации и акта на списание НМА);
Д-т 94 К-т 68 (субсчет "Расчеты с бюджетом по НДС") - восстановлена сумма НДС по нематериальному активу, ранее принятая к налоговому вычету;
Д-т 73/2 К-т 94 - сумма ущерба отнесена на виновное лицо на основании приказа руководителя организации (в случае, когда организация понесла расходы на приобретение нематериального актива, а ответственный работник не оформил должным образом документы на этот НМА).
Если виновное лицо отсутствует (например, в выдаче документов, подтверждающих исключительное право на актив, было отказано уполномоченным органом), на основании приказа руководителя сумму недостачи в размере затрат на приобретение нематериального актива следует включить:
- либо в прочие расходы: Д-т 91/2 К-т 94;
- либо в состав расходов будущих периодов для равномерного списания на счета затрат или убытков в течение срока, определенного приказом руководителя организации: Д-т 97 К-т 94.