Выявлена недостача (порча) материалов:
Д-т 94 К-т 10 - отражена в учете недостача (порча) материалов (на основании сличительной ведомости, акта инвентаризации и расчета бухгалтерии). Сумму недостачи или порчи материалов, подлежащих списанию, определяют по фактической себестоимости, которая складывается из договорной (учетной) цены запаса и доли транспортно-заготовительных расходов, приходящейся на списываемые запасы;
Д-т 94 К-т 16 - списаны отклонения, относящиеся к недостающим и испорченным ценностям (при превышении фактической себестоимости материалов над их учетной ценой). Эту запись делают организации, использующие для учета приобретения и заготовления материалов балансовые счета 15 и 16;
Д-т 94 К-т 68 (субсчет "Расчеты с бюджетом по НДС") - восстановлены суммы НДС по похищенным и испорченным материалам (сверх норм естественной убыли), ранее принятые к налоговому вычету;
Д-т 20, 23, 25, 26, 29, 44 К-т 94 - недостача (порча) материалов в пределах норм естественной убыли списана на издержки производства и обращения;
Д-т 73/2 К-т 94 - сумма недостачи сверх норм естественной убыли отнесена на виновное лицо (виновных лиц) на основании приказа руководителя организации.
Если виновное лицо отсутствует, на основании приказа руководителя сумму недостачи в размере учетной стоимости материала включают в прочие расходы: Д-т 91/2 К-т 94.
Обратите внимание! Проводка на восстановление ранее принятого к вычету НДС, приходящегося на потери материальных ценностей сверх норм естественной убыли, приведена с учетом мнения Минфина России, высказанного в многочисленных письмах о взаимосвязи суммы НДС и величины нормируемых для целей налогообложения прибыли расходов (см. Письма от 24.04.2008 N 03-07-11/161, от 11.01.2008 N 03-07-11/02, от 05.11.2004 N 03-04-11/196).