Под расчетами с дебиторами и кредиторами подразумеваются расчеты организации:
- с поставщиками и покупателями;
- заимодавцами и заемщиками по договорам займов;
- банками и другими кредитными организациями по кредитным договорам;
- бюджетом и внебюджетными фондами;
- подотчетными лицами;
- персоналом по оплате труда и прочим операциям;
- прочими дебиторами и кредиторами.
При выявлении дебиторской задолженности, не учтенной ранее, на основании акта инвентаризации делают проводку:
Д-т 58 (субсчета "Займы выданные", "Приобретенная дебиторская задолженность"), 60 (субсчет "Авансы выданные"), 62, 68, 69, 70, 71, 73, 76 К-т 76 (субсчет "Расчеты по претензиям") - на сумму выявленной дебиторской задолженности.
При получении подтверждения от дебитора суммы его задолженности записи в бухгалтерском учете производят в зависимости от характера задолженности и периода ее возникновения:
1) задолженность покупателя товаров (продукции, работ, услуг) возникла в текущем году, за который проводится инвентаризация:
Д-т 76/2 К-т 90/1 - на сумму выявленной дебиторской задолженности;
Д-т 90/3 К-т 68 (субсчет "Расчеты с бюджетом по НДС") - на сумму НДС, причитающуюся к уплате в бюджет по облагаемым видам деятельности;
2) задолженность покупателей относится к прошлым годам, а также прочая дебиторская задолженность:
Д-т 76/2 К-т 91/1 (субсчет "Прибыли прошлых лет") - на сумму выявленной дебиторской задолженности;
Д-т 91/1 (субсчет "Прибыли прошлых лет") К-т 68 "Расчеты с бюджетом по НДС" - на сумму НДС, причитающуюся к уплате в бюджет по облагаемым видам деятельности (операциям).
При выявлении неучтенной кредиторской задолженности на основании акта инвентаризации в бухгалтерском учете следует сделать запись:
Д-т 91/2 К-т 60, 62 (субсчет "Авансы полученные"), 66, 67, 68, 69, 70, 71, 73, 76 - на сумму выявленной кредиторской задолженности.