Вопросы для обсуждения
1. Какова роль налогов в народнохозяйственном распределительном механизме?
2. В чем заключается фискальная функция налогов?
3. В чем сущность экономической функции налогов?
4. Дайте юридические характеристики налогов.
5. В случаях применяются пошлины и сборы?
6. Чем различаются понятия налога и сбора?
7. По каким признакам классифицируются налоги и сборы?
8. Кто относится к плательщикам налогов и сборов в соответствии с законодательством?
9. Что понимается под объектом налогообложения?
10. Назовите этапы исчисления налога.
11. Как определяются сроки и порядок уплаты налогов и сборов?
Задания для аудиторной работы
1. Организация получила прибыль в размере 200 млн. руб. (ставка налога - 20%), налоговые скидки - 21 млн. руб. Кроме того, были получены дивиденды по акциям в размере 15 млн. руб. (ставка налога - 9%).
Определите экономическую и законодательные ставки налога на прибыль.
2. Организация имеет на балансе имущество стоимостью 500 млн. руб., в том числе:
- пожарную башню стоимостью 95 млн. руб. (не подлежащую налогообложению);
- строительно-монтажный комплекс стоимостью 105 млн. руб. (облагается по ставке 0%);
- основное здание стоимостью 70 млн. руб. (облагается по ставке 1%).
Определите законодательную и экономическую ставки налога, если основная ставка 2%.
3. Рассчитайте предельную ставку налога при каждом изменении дохода при условии, приведенном в таблице.
| Доход, руб. | Сумма уплаченного налога, руб. | Предельная ставка налога, % |
| 2,2 | ||
| 6,0 | ||
| 16,0 | ||
| 20,0 |
Определите метод налогообложения.
4. Сумма дохода физического лица за 2007 г. и льготы по доходу поквартально составили:
- доход от предпринимательской деятельности за I квартал - 100 тыс. руб., II квартал - 120 тыс. руб., III квартал - 95 тыс. руб. и в IV квартале -155 тыс. руб. (налоговая ставка 13%);
- в результате розыгрыша лотереи в феврале получен выигрыш в 150 тыс. руб. (облагается по ставке 35%);
- в сентябре получен доход от реализации овощей, выращенных на своем участке, в размере 30 тыс. руб. (не облагается налогом);
- льгота (налоговая скидка) по основному доходу - 3 тыс. руб. ежеквартально. Налоговый период равен году, отчетный период - кварталу.
Определите экономическую и фактическую ставки налога на доходы физического лица.
5. Рассчитайте, заполняя таблицу, сумму налога, подлежащую уплате в бюджет по некумулятивному способу исчисления, если ставка налога составляет 20%, налоговый период равен одному кварталу, отчетный период - одному месяцу. Покажите развернутую формулу для исчисления налога.
| Сумма дохода, руб. | Льготы по налогу, руб. | Некумулятивный способ исчисления |
| — | ||
| Итого за квартал: | Итого: | Итого: |
6. Доход организации по основному виду деятельности составил:
- в I квартале 15 тыс. руб.;
- во II квартале 30 тыс. руб.;
- в III квартале 120 тыс. руб.; в IV квартале 80 тыс. руб.
Кроме того, организация ежеквартально получала дивиденды в размере 6 тыс. руб. (облагается по пропорциональной ставке 9%). При налогообложении дохода по основному виду деятельности используется приведенный в таблице метод простой прогрессии. Налоговый период равен году, а отчетный период - кварталу.
| Сумма годового дохода, тыс. руб. | Ставка налога, % |
| До 10 | |
| От 10 до 50 | |
| От 50 до 150 | |
| От 150 до 300 | |
| От 300 и выше |
Определите сумму авансовых платежей, используя кумулятивный способ исчисления налога, и общую сумму налога, подлежащую уплате в бюджет.
7. Доход организации в I квартале равен 30 тыс. руб., во II - 160 тыс. руб., в III - 70 тыс. руб., а в IV - 5 тыс. руб. При расчете налога используется относительный поразрядный метод расчета (таблица). Налоговый период равен году, отчетный - полугодию.
| Размер налогооблагаемого дохода, тыс. руб. | Ставка налога, % |
| До 10 | |
| От 10 до 50 | |
| От 50 до 150 | |
| От 150 до 300 | |
| От 300 и выше |
Определите сумму налога, подлежащую уплате в бюджет.
8. Расходы на оплату труда организации составили:
- в январе - 150 тыс. руб.;
- феврале - 130 тыс. руб.;
- марте - 170 тыс. руб.;
- апреле - 260 тыс. руб.
Налоговый период равен кварталу, отчетный период - месяцу. Ставка налога установлена по методу относительно-поразрядной регрессии (таблица).
| Сумма расходов на оплату труда, тыс. руб. | Ставка налога, % |
| До 100 | |
| От 100 до 250 | |
| От 250 до 500 | |
| От 500 до 800 | |
| От 800 и выше |
Определите суммы авансовых платежей, используя кумулятивный способ исчисления налога, и общую сумму налога, подлежащую уплате в бюджет.
9. Расходы по рекламе организации составили 450 тыс. руб., общая сумма налога - около 12 тыс. руб. (+/ — 1 тыс. руб.). Установите налог на рекламу различными методами налогообложения (по пропорциональной, равной, прогрессивным системе).
10. С помощью таблицы рассчитайте сумму налогов, подлежащих уплате организацией, при доходе в 150 единиц, 390 единиц и 600 единиц.
| Сумма облагаемого дохода | Ставка налога, % | ||
| простой прогрессивный метод | простой поразрядный метод | относительно поразрядный метод | |
| От 100 до 200 | |||
| От 200 до 400 | |||
| Свыше 400 |
Определите наиболее оптимальный метод налогообложения, при котором выплаты организации будут минимальны.
Рекомендуемая литература
1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 г. № 146-ФЗ
2. Майбуров, И.А. Теория и история налогообложения [Электронный ресурс] : учебник / И.А. Майбуров. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2012. - 495 с. – Режим доступа : http://www.znanium.com/
3. Налоги и налогообложение [Электронный ресурс] : учебное пособие / А.В. Перов, А.В. Толкушкин. - М. : Юрайт, 2012. - 900 с.