Тема 5. Система налогов и сборов в РФ

 

Вопросы для обсуждения

  1. Дайте определение налоговой системы.
  2. Каковы основные правила налогообложения, сформированные А. Смитом?
  3. Какие принципы налогообложения были предложены А. Вагнером?
  4. Каковы основные направления принципов построения современных налоговых систем?
  5. Какими свойствами должна обладать налоговая система?
  6. Каковы критерии эффективности налоговой системы?
  7. Назовите основные экономические характеристики налоговых систем.

8. Перечислите действующие федеральные, региональные и мест­ные налоги в РФ.

.

Задания для самостоятельной работы

1. Проанализируйте, как выполняется фискальная функция налогов при формировании федерального и республиканского бюджетов (таблица 1).

Таблица 1 Динамика налоговых поступлений

Показатели 2008 г. 2009 г. 2010 г. 2011 г. 2012 г.
Федеральный бюджет
Доходы – всего, млрд. руб.          
из них налоговые доходы          
Доля налоговых поступлений, %          
Бюджет Республики Башкортостан
Доходы – всего, млн. руб.          
из них налоговые доходы          
Доля налоговых поступлений, %          

 

2. Рассчитайте соотношение прямых и косвенных налогов в доходной части федерального и республиканского бюджетов (таблица 2).

Таблица 2 Динамика косвенных налогов

Показатели 2008 г. 2009 г. 2010 г. 2011 г. 2012 г.
Федеральный бюджет
Налоговые доходы – всего, млрд. руб.          
из них налоги на товары, работы, услуги          
Доля косвенных налогов, %          
Бюджет Республики Башкортостан
Налоговые доходы – всего, млн. руб.          
из них налоги на товары, работы, услуги          
Доля косвенных налогов, %          

 

3. В связи с различным уровнем экономического развития и поступлением налоговых платежей российские регионы делятся на регионы-доноры, которые имеют излишек средств, поступающих в их бюджеты, и дотационные территории, которые не обеспечивают себя за счет налоговых поступлений и нуждаются в дополнительных дотациях федерального бюджета (таблицы 3 и 4). Определите, к какой категории относится Республика Башкортостан и другие регионы Приволжского федерального округа.

Таблица 3 Уровень самообеспеченности консолидированного бюджета, %

Субъекты 2007 г. 2008 г. 2009 г. 2010 г. 2011 г.
Приволжский федеральный округ 78,46 77,75 63,82 66,39 69,95
Республика Башкортостан 84,38 91,05 75,41 77,71 76,21
Республика Марий Эл 56,10 56,02 49,67 50,21 51,05
Республика Мордовия 58,75 52,72 42,94 35,65 37,73
Республика Татарстан 85,18 78,58 59,90 57,43 63,75
Удмуртская Республика 78,85 77,35 64,10 63,63 68,82
Чувашская Республика 54,95 54,84 48,11 57,65 61,19
Нижегородская область 85,57 81,37 66,99 73,59 76,04
Кировская область 61,00 61,56 51,50 55,57 60,00
Самарская область 87,03 86,33 73,63 78,25 79,40
Оренбургская область 87,39 77,85 71,05 67,93 74,59
Пензенская область 52,20 54,35 50,46 56,71 55,28
Пермский край 80,81 96,75 69,87 77,14 87,40
Саратовская область 76,32 68,27 57,14 63,50 65,39
Ульяновская область 60,98 54,84 53,57 64,18 65,14

 

Таблица 4 Доля федеральной помощи в расходах консолидированного бюджета, %

Субъекты 2007 г. 2008 г. 2009 г. 2010 г. 2011 г.
Приволжский федеральный округ 18,67 19,11 25,47 24,34 23,86
Республика Башкортостан 14,16 14,53 16,75 18,19 19,44
Республика Марий Эл 39,58 37,61 42,14 41,28 42,22
Республика Мордовия 45,18 39,02 53,78 43,95 43,25
Республика Татарстан 12,61 15,30 29,09 32,18 28,42
Удмуртская Республика 18,50 20,15 26,33 19,99 28,73
Чувашская Республика 35,54 31,68 39,99 34,89 39,14
Нижегородская область 13,49 15,00 17,77 16,17 18,23
Кировская область 34,03 32,26 37,54 38,77 35,17
Самарская область 7,43 10,35 15,56 17,09 13,43
Оренбургская область 13,91 15,77 22,42 18,38 19,15
Пензенская область 39,13 36,06 38,26 38,62 35,61
Пермский край 13,55 12,79 16,50 13,67 12,55
Саратовская область 23,31 22,97 28,35 23,40 23,95
Ульяновская область 39,44 37,06 43,94 28,49 30,38

 

4.Проанализируйте по данным органов статистики Республики Башкортостан налоговую нагрузку региона (таблица 5). Сделайте соответствующие выводы.

Таблица 5 Оценка региональной налоговой политики

Показатели Расчет показателя 2010 г. 2011 г. 2012 г.
1.Сумма поступлений налогов и сборов в консолидированный бюджет РБ, млрд. руб. -      
2.Сумма задолженности по налогам и сборам, пени, налоговым санкциям, млрд. руб. -      
3.Итого совокупный налоговый ресурс региона, млрд. руб. стр.1 + стр.3      
4.Валовой региональный продукт, млрд. руб. -      
5.Налоговая нагрузка региона, % стр.4 / стр.5 × 100      

 

Рекомендуемая литература

  1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 г. № 146-ФЗ
  2. Майбуров, И.А. Теория и история налогообложения [Электронный ресурс] : учеб. пособие / И.А. Майбуров, Н.В. Ушак, М.Е. Косов. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2012. - 423 с. – Режим доступа : http://www.znanium.com/
  3. http://www.pfo.ru/ - сайт Приволжского федерального округа
  4. http://www.nalog.ru/ - сайт Федеральной налоговой службы России
  5. http://www.r02.nalog.ru/ - сайт Управления ФНС России по Республике Башкортостан