БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ ПО ВКЛАДАМ

15.1. Бухгалтерский учет операций по вкладам физических лиц осуществляется в соответствии с Положением №205-П.

Средства по вкладам учитываются на балансовых счетах первого порядка:

 

№423 “Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц” – с физическими лицами-резидентами;

 

№426 “Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц- нерезидентов” - с физическими лицами-нерезидентами.

 

Счета вкладчикам открываются и ведутся на балансовых счетах второго порядка в зависимости от срока привлечения средств. При определении сроков в расчет принимается фактическое количество календарных дней, начиная со дня, следующего за днем открытия счета (при пролонгации – со дня, следующего за днем окончания предыдущего срока) по день окончания соответствующего срока включительно.

При пролонгации договоров банковского вклада на новые сроки, а также по окончании сроков, оговоренных в договорах, и невостребовании сумм вкладов, учет их на основании разрешения Банка России продолжает осуществляться на прежних балансовых счетах.

 

15.2. Бухгалтерский учет операций по начислению процентов и причислению их к остатку вклада осуществляется в соответствии с Положением № 39-П.

15.3. Бухгалтерские проводки по вкладным операциям физических лиц.

Наименование операции	Проводки
Дебет	Кредит
1. Наличные и безналичные операции по вкладам
1.1. Прием наличных денег во вклад	20202.01, 20207.01	423, 426
1.2. Выдача наличных денег со вклада	423, 426	20202.01, 20207.01
1.3. Зачисление во вклад средств, поступивших на корреспондентский субсчет, открытый в подразделении Банка России		423, 426
1.4. Зачисление во вклад средств, поступивших на счет межфилиальных расчетов	30302.06	423, 426
1.5. Зачисление во вклад средств, списанных со счета клиента – юридического лица, находящего на рассчетно – кассовом обслуживании в том же филиале Сбербанка России	Р/с клиента – юридического лица	423, 426
1.6. Зачисление во вклад средств по внутрибанковским операциям (зачисление заработной платы сотрудников, зачисление дивидендов, зачисление средств, выданных на командировочные расходы и т.д.)	60305, 60320, 60308, и т.д.	423, 426
1.7. Списание средств со вклада для зачисления на другой счет по вкладу, открытый в том же филиале Банка	423, 426	423, 426
2. Операции начисления и причисления процентов по вкладам
2.1. Начисление процентов в конце месяца (в валюте вклада)	47502.03- 47502.06
2.2. Фактическая уплата процентов в сроки, предусмотренные условиями по вкладу (Договором):
- доначисление процентов с даты последнего начисления	47502.03 - 47502.06
- причисление ранее начисленных процентов к остатку вклада (депозита)		423, 426
- одновременно отнесение причисленных процентов на расходы		47502.03 - 47502.06
3. Особенности учета процентов по целевым вкладам на детей
3.1. Отражение процентов:
- зарезервированных в 1991-1996 годах
- начисленных с 1997 года	47502.04
3.2. При переводе вклада в другой филиал Сбербанка России:
- доначисление процентов до даты перевода	47502.04
- отнесение начисленных до даты перевода процентов на расходы банка		47502.04
- списание и перечисление суммы вклада и начисленных процентов в другой филиал Сбербанка России через счета межфилиальных расчетов	42307, 47411	30301.06
4. Прочие операции по вкладам
4.1. Списание со вклада комиссии (платы) за оказанные вкладчику услуги	423, 426
4.2. При выявлении по закрытому счету недоплаты производится списание обратными проводками суммы начисленных процентов		47502.03 - 47502.06
4.3. При выявлении недоплаты процентов по действующему счету производится: - доначисление процентов;   - причисление процентов (на сумму выявленной недоплаты)	47502.03-47502.06	423, 426
4.4. Выявлена переплата (по закрытому счету или по действующему счету) в связи с неверным начислением и причислением процентов по вкладам.	60323.09	70203 или 70107[36]
4.5. Погашение переплаты (вкладчиком, сотрудником Банка)	20202.01, 423, 426	60323.09
4.6. Выдача недоплаты по закрытому вкладу при явке вкладчика.		20202.01