Система оценки финансового состояния организации включает в себя следующие группы финансовых коэффициентов: коэффициенты структуры капитала; коэффициенты деловой активности; коэффициенты рентабельности; коэффициенты ликвидности.
Коэффициенты ликвидности позволяют определить способность предприятия оплатить свои краткосрочные обязательства в течение отчетного периода.
Производится расчет 4 показателей ликвидности:
Коэффициент общей (текущей) ликвидности (Кт.л.) показывает, достаточно ли у организации средств, которые могут быть использованы для погашения ее краткосрочных обязательств в течение определенного периода.
Нормативное значение - от 1 до 2 и более.
Кт.л. = оборотные средства / краткосрочные обязательства, где:
оборотные средства = стр. 1200 (бухгалтерский баланс); краткосрочные обязательства = стр. 1500 - стр. 1550 - стр.1540 - стр.1530 (бухбаланс).
Коэффициент срочной ликвидности (Кср.л.) показывает отношение наиболее ликвидной части оборотных средств (денежных средств, краткосрочных финансовых вложений и дебиторской задолженности) к краткосрочным обязательствам. Нормативное значение - от 0,2 до 0,7 и более. Кср.л. = оборотные средства - запасы / краткосрочные обязательства, где:оборотные средства = стр. 1200 (бухгалтерский баланс);
запасы = стр.1210 (бухгалтерский баланс);краткосрочные обязательства = стр. 1500 - стр. 1550 - стр.1540 - стр.1530 (бухгалтерский баланс).
Коэффициент абсолютной ликвидности (Кабс.л.) показывает отношение денежных средств к краткосрочным обязательствам.
Нормативное значение - от 0,2 до 0,25 и более.Кабс.л. = денежные средства / краткосрочные обязательства, где: денежные средства = стр. 1250 (бухгалтерский баланс); краткосрочные обязательства = стр. 1500 - стр. 1550 - стр.1540 - стр1530 (бухгалтерский баланс).
Чистый оборотный капитал (Чоб.к.) характеризует финансовую устойчивость организации. Превышение оборотных средств над краткосрочными обязательствами означает, что организация не только может погасить свои краткосрочные обязательства, но и имеет финансовые ресурсы для расширения своей деятельности в будущем.
Чоб.к. = оборотные средства - краткосрочные обязательства, где: оборотные средства = стр. 1200 (бухгалтерский баланс); краткосрочные обязательства = стр. 1500 - стр. 1550 - стр.1540 - стр.1530 (бухгалтерский баланс).
Коэффициенты структуры капитала.
Коэффициенты структуры капитала характеризуют степень защищенности интересов кредиторов и инвесторов, имеющих долгосрочные вложения в организацию. Они отражают способность организации погашать долгосрочную задолженность. К этой группе показателей относятся показатели структуры капитала.
Производится расчет 5 показателей:
Коэффициент собственности (Ксобств.) характеризует долю собственного капитала в структуре организации. Коэффициентом собственности, характеризующим достаточно стабильное финансовое положение при прочих равных условиях, является отношение собственного капитала к итогу средств на уровне 60%.
Ксобств. = собственный капитал/ валюта баланса, где: собственный капитал = стр. 1300 (бухгалтерский баланс); валюта баланса = 1700 (1600) бухгалтерский баланс.
Коэффициент финансовой зависимости (Кфин.зав.) характеризует степень зависимости от внешних займов.
Нормативное значение - менее 1.
К фин.зав. = заемный капитал / собственный капитал, где:заемный капитал = стр. 1400 + стр. 1500 (бухгалтерский баланс);собственный капитал = стр. 1300 (бухгалтерский баланс).
Коэффициент защищенности кредиторов (Кзащ.) характеризует степень защищенности кредиторов от невыплаты процентов за предоставленный кредит. По этому показателю судят, сколько раз в течение отчетного периода организация заработала средства для выплаты процентов по займам.
Нормативное значение - более 3.
Кзащ. = (чистая прибыль +проценты к уплате)/
/ проценты к уплате, где: чистая прибыль = стр. 2400 (отчет о прибылях и убытках); проценты к уплате = стр. 2330 (отчет о прибылях и убытках).
При определении класса платежеспособности для государственных, муниципальных, в том числе казенных предприятий, коэффициент защищенности кредиторов принимает максимальное классовое значение (I класса).
При отсутствии чистой прибыли коэффициенту присваивается 3 балла, при отсутствии расходов по выплате процентов и при наличии чистой прибыли коэффициенту присваивается 1 балл.
Коэффициент обеспеченности собственными средствами (Коб.собств.ср.) характеризует наличие собственных оборотных средств у организации, необходимых для ее финансовой устойчивости.
Нормативное значение - более 0,1.
Коб. собств.ср. = капитал и резервы - (внеоборотные активы -
- отложенные налоговые активы) / оборотные средства, где:капитал и резервы = стр. 1300 (бухгалтерский баланс); внеоборотные активы = стр. 1100 (бухгалтерский баланс); отложенные налоговые активы = стр.1160 (бухгалтерский баланс); оборотные средства = стр. 1200 (бухгалтерский баланс).
Коэффициент мобильности (маневренности) собственных средств (Кмоб.) характеризует достаточность средств для финансового маневра.
Нормативное значение - более 0,2.
Кмоб. = собственные оборотные средства / собственный капитал, где: собственные оборотные средства = (стр. 1300 - (стр. 1100 - стр.1160) (бухгалтерский баланс); собственный капитал =(стр. 1300 бухгалтерский баланс).
Коэффициенты рентабельности.
Коэффициенты рентабельности показывают, насколько прибыльна деятельность организации. Эти коэффициенты рассчитываются как отношение полученной прибыли к затраченным средствам либо как отношение полученной прибыли к объему реализованной продукции.
Производится расчет 4 показателей рентабельности:
Коэффициент рентабельности продукции (Крент.прод.) показывает, сколько денежных единиц прибыли принесла каждая денежная единица реализованной продукции.
Крент.прод. = прибыль от продаж / выручка, где прибыль от продаж = стр. 2200 (отчет о прибылях и убытках);
выручка = стр. 2110 (отчет о прибылях и убытках).
Коэффициент рентабельности основной деятельности (Крент.деят.) показывает, сколько денежных единиц прибыли приходится на каждую денежную единицу затрат.
Крент.деят. = прибыль от продаж /себестоимость продаж, где прибыль от продаж = стр. 2200 (отчет о прибылях и убытках); себестоимость продаж = стр. 2120 (отчет о прибылях и убытках).
Коэффициент рентабельности капитала (Крент.кап.) показывает, сколько денежных единиц чистой прибыли заработала каждая денежная единица вложенного капитала.
Крент.кап. = чистая прибыль / среднегодовая стоимость капитала, где: чистая прибыль = стр. 2400 (отчет о прибылях и убытках); среднегодовая стоимость капитала = стр. 1600 (1700) начало года + стр. 1600 (1700) конец года /2 (бухгалтерский баланс).
Коэффициент рентабельности собственного капитала (Крент.собств.) показывает, сколько денежных единиц чистой прибыли заработала каждая денежная единица, вложенная собственником организации.
Крент.собств. = чистая прибыль / среднегодовая стоимость собственного капитала, где: чистая прибыль = стр. 2400 (отчет о прибылях и убытках); среднегодовая стоимость собственного капитала = (стр. 1300 начало года + стр. 1300 конец года) /2 (бухгалтерский баланс).