Многие аудиторские фирмы и компании, занимающиеся анализом и прогнозированием используют для своих аналитических оценок систему критериев, содержащую перечень критических показателей для оценки возможного банкротства при многокритериальном подходе.
В этой группе методов чаще используют два:
Первый метод, основан на выделение показателей в 2-х уровневую систему. В соответствии с рекомендациями Комитета по обобщению практики аудирования (Великобритания) признаки банкротства при многокритериальном подходе делят на 2 группы (т.е. образуют 2-х уровневую систему показателей).
К первой группе относят показатели, свидетельствующие о возможных финансовых затруднениях и вероятности банкротства в недалеком будущем:
- повторяющиеся существенные потери в основной деятельности (хронический спад производства, сокращение объема продаж, хроническая убыточность);
- наличие хронической просроченной кредиторской и дебиторской задолженности;
- устойчиво низкое значение коэффициента ликвидности;
- увеличение до опасных пределов доли заемного капитала;
- хроническая нехватка оборотных средств;
- систематическое увеличение продолжительности оборота капитала;
- наличие сверхнормативных запасов сырья и готовой продукции;
- неблагоприятные изменения в портфеле заказов;
- падение рыночной стоимости акций;
- снижение производственного потенциала;
- использование новых источников финансовых ресурсов на невыгодных условиях; т.д.
Во вторую группу входят показатели, неблагоприятные значения которых не дают основание рассматривать текущее финансовое состояние как критическое, но сигнализируют о возможности его ухудшения в случае непринятия действенных мер:
- зависимость от какого-либо одного конкретного проекта, рынка сбыта, типа оборудования, т.е. недостаточная диверсификация деятельности предприятия;
- потеря ключевых контрагентов;
- недооценка обновления техники и технологии;
- потеря опытных сотрудников аппарата управления;
- вынужденные простои и неритмичная работа и т.п.;
- неэффективность долгосрочного соглашения;
- недостаточность капитальных вложений и т.д.
Не все из данных критериев могут быть рассчитаны непосредственно по данным бухгалтерской отчетности, требуется дополнительная информация.
Кроме того, критические значения показателей должны быть детализированы по отраслям, что может быть, возможно, после накопления статистических данных, т.е. к недостаткам можно отнести высокую степень сложности принятия решения, информативный характер показателей, субъективность прогнозного решения.
Достоинства – комплексный и системный подход к пониманию финансового состояния с точки зрения возможности банкротства.
Другой метод, который можно использовать при многокритериальном подходе основан на комплексном анализе финансового состояния путем сравнения абсолютных и относительных показателей с нормативными и с предшествующим периодом.