3) Оплачено рахунки постачальника:
Д-т 631 К-т 311 - 1200 грн.
Реалізація
4) Відвантажено продукцію:
Д-т 90 К-т 26
5) Відображено реалізацію продукції:
Д-т 361 К-т 701 - 12 000 грн.
6) Відображено податкове зобов'язання з ПДВ:
Д-т 701 К-т 641.ПДВ - 2000 грн.
7)Надійшла оплата від покупців:
Д-т 311 К-т 361 - 12 000 грн.
8)Перерахування до бюджету ПДВ:
Д-т 641.ПДВ К-т 311- 1800 грн.
Якщо першою подією є передоплата, для обліку ПДВ використовують субрахунки 643 "Податкові зобов'язання" та 644 "Податковий кредит".
Передоплата, перерахована постачальникам, обліковується на рахунку 371 "Розрахунки за виданими авансами" (табл.).
Таблиця
№ п/п | Зміст операції | Сума, грн. | Кореспонденція рахунків | |
Дт | Кт | |||
1. | Перераховано передоплату постачальнику | |||
Відображено податковий кредит з ПДВ | ||||
Після отримання продукції | ||||
Оприбутковано запаси | 20, 22,28 | |||
Віднесена сума ПДВ на розрахунки з постачальниками | ||||
Здійснено залік передоплати |
Отже, субрахунок 644 є проміжним, його використання зумовлене насамперед різницею в часі оплати за продукцію постачальника і надходження цієї продукції.
Якщо першою подією є оприбуткування, субрахунок 644 не використовується, крім випадків, коли постачальник не передав разом з товаром податкову накладну — документ, наявність якого обов'язкова для підтвердження права на податковий кредит.
Для відображення реалізації за умови передоплати, що надійшла від покупця, використовують рах. 681 «Розрахунки за авансами одержаними», а відображення податкового зобов’язання з ПДВ здійснюється за першою подією проведенням: Дт 643 Кт 641 з подальшим закриттям рах.643 на рах. 701 у момент відвантаження продукції покупцю ( табл.).
Таблиця
№ п/п | Зміст операції | Сума, грн. | Кореспонденція рахунків | |
Дт | Кт | |||
1. | На суму передоплати від покупця ( з ПДВ) | |||
Одночасно на суму ПДВ | ||||
Після відвантаження продукції | ||||
Відображено дохід від реалізації | ||||
Відображено суму ПДВ в доході від реалізації | ||||
Списання фактичної собівартості продукції | ||||
6. | Залік передоплати |