Однією із найважливіших особливостей організації безготівкових розрахунків є організація банківського кредитування.
Кредитування здійснюється на підставі відповідних інструктивних документів:
- "Закон про оподаткування прибутку підприємств";
- "Положення про кредитування", затв. постановою правління НБУ № 246 від 28.09.95.р.
Згідно з Постановою Правління НБУ (зі змінами та доповненнями від 29.04.96 р. № 361) забороняється надання кредитів на покриття збитків від господарської діяльності, формування та збільшення статутного капіталу комерційних банків та інших господарських товариств. Форми кредитів:
- Банківський
- Комерційний (товарний)
- Лізинговий (майновий кредит)
- Іпотечний (під заклад нерухомого майна)
- Кредит на придбання споживчих товарів
- Консорціумний (надається банківським консорціумом)
Облік кредитів банку ведуть на пасивних рахунках класу 5 "Довгострокові зобов'язання" і класу 6 "Поточні зобов'язання". Рахунками обліку довгострокових позик є:
50 - довгострокові позики
501 - довгострокові кредити банків в національній валюті
502 - довгострокові кредити банків в іноземній валюті
503 - відстрочені довгострокові кредити в національній валюті
504 - відстрочені довгострокові кредити в іноземній валюті
505 - інші довгострокові позики в національній валюті
506 - інші довгострокові позики в іноземній валюті
601 - короткострокові кредити банків в національній валюті
602 - короткострокові кредити банків в іноземній валюті
603 - відстрочені короткострокові кредити в національній валюті
604 - відстрочені короткострокові кредити в іноземній валюті
605 - прострочені позики в національній валюті
606 - прострочені позики в іноземній валюті
В сучасних умовах господарювання з метою залучення позикових коштів з установою банка укладається договір, в якому передбачаються об'єкти кредитування, умови одержання кредиту, процентні ставки за кредит, умови та розміри його погашення, гарантійні зобов'язання, термін погашення кредиту та інші умови кредитування.
Кредитний договір укладається на рік, в окремих випадках і на більший термін. Підприємство надає заяву в установу банка, в якій вказує суму кредиту, вид забезпечення та цілі його використання. Кредити оформляються терміновим зобов'язанням. Погашення кредиту здійснюється установою банка шляхом перерахування грошових коштів з рахунку підприємства.
За користування кредитом банк нараховує відсотки за встановленими ставками.
Розрахунок відсотків з виданих кредитів здійснюється банком щомісячно за
формулою:
Pм = Qкp х Cр x [t : 365(360)],
де Рм - нараховані відсотки
Qкр - сума виданого кредиту
Ср - річна процентна ставка за договором кредитування
t - число днів користування кредитом в минулому місяці (умовно протягом ЗО днів)
360- умовне число днів для нарахування відсотків Оплата відсотків за кредитом, як і основної суми, здійснюється в терміни передбачені договором шляхом перерахування коштів платіжним дорученням. Виписка банку є підставою для відображення даної операції в обліку.
Несвоєчасна оплата відсотків тягне за собою нарахування пені, розрахунок якої здійснюється виходячи з суми простроченого платежу, числа днів прострочки та ставки, яка не може бути більше подвоєної облікової ставки НБУ, що діяла на дату нарахування пені.
Згідно зі ст. 5.5.1 Закону України "Про оподаткування прибутку підприємств" витрати на оплату відсотків по фінансовим кредитам, одержаним для поповнення власних оборотних засобів, для придбання основних виробничих фондів та НМА незалежно від термінів кредитування, відносяться на витрати діяльності та включаються до складу валових витрат.
Операції та бухгалтерські записи:
1. Отримано кредит в банку на купівлю автомобіля:
Дт 311 Кт 601
2. Нараховані суми відсотків за кредит:
Дт 951 Кт 601
3. Погашена заборгованість банку з кредиту
Дт 601 Кт 311
4. Сплачено відсотки за користування кредитом
Дт 601 Кт 311
Обліковий регіср - ж.о. № 4.