При прохождении таможенных процедур участник внешнеэкономической деятельности может понести потери (дополнительные расходы). Это связано, в первую очередь, с незнанием таможенного законодательства и правил таможенного оформления. Товар, транспортное средство, перемещаясь через таможенную границу, проходит несколько видов государственного контроля (см. Приложение 3) . Поэтому очень важно перед заключением внешнеторгового контракта обратиться к консультации специалистов в этой области таможенному представителю. В соответствии с Таможенным кодексом Таможенного союза, таможенным представителем считается юридическое лицо, совершающее от имени и по поручению декларанта или иного заинтересованного лица таможенные операции в соответствии с таможенным законодательством таможенного союза (юридическое лицо признается таможенным представителем после включения в реестр таможенных представителей).
Таможенные органы, взаимодействующие с участниками внешнеторговой деятельности при осуществлении таможенного оформления и контроля, в свою очередь, сталкиваются с такой проблемой как таможенные риски.
Само понятие «таможенный риск», как и «риск» вообще, однозначно определить достаточно сложно.
Прежде всего, приведем определение риска в таможенном деле. В соответствии с Приказом ГТК №1069 от 26.09.2003, риск – это вероятность несоблюдения таможенного законодательства Российской Федерации.
Риски в таможенной деятельности, по определению В.В. Горчакова, представляют собой вероятность совершения неправомочных действий при импорте и экспорте товаров[23].
Экономическая категория «риск» включает основные элементы, составляющие его сущность: во-первых, это будущие неопределенные события; во-вторых, существует определенная вероятность их появления; в-третьих, они обладают определенным потенциалом убытков и потерь.
Риски в таможенной деятельности соответствуют вышеперечисленным характеристикам, но в то же время, имеют свою специфику, связанную с первостепенным значением самого субъекта, которым является государство, страна в целом, масштабностью суммарных убытков и глобальностью последствий понесенных потерь. Каждая из сфер деятельности таможенных органов, несет в себе определенные риски, предотвращение которых является залогом национальной безопасности. В связи с чем, предлагается более широкое определение рисков в таможенной деятельности: риски в таможенной деятельности как мера безопасности.
Таким образом, процесс таможенного администрирования сопровождается значительным количеством потерь (угроз), которые представляют собой аспекты таможенного оформления и таможенного контроля, не установленные или недостаточно детализированные российским таможенным законодательством и нормативными документами ФТС РФ. Кроме того, это действия с определенными товарами, которые можно охарактеризовать как товары риска и товары прикрытия, либо осуществление внешнеэкономических операций, практика применения которых, связана с возможным нарушением таможенных правил. Товары риска – товары, перемещаемые через таможенную границу и в отношении которых выявлены риски либо существуют потенциальные риски.
Товары прикрытия – товары, которые с достаточной степенью вероятности могут декларироваться вместо товаров риска.
Для того чтобы оценить вероятность тех или иных потерь, обусловленных развитием событий по непредвиденному варианту, следует, прежде всего, знать все виды потерь, связанных с профилем исследуемой деятельности. Например, в таможенной сфере это могут быть:
- фактический ввоз товаров в большом количестве, чем обозначено в грузовых декларациях;
- неправильное описание товара как не регулируемого добровольными импортными ограничениями;
- занижение стоимости;
- предоставление фальсифицированных или ранее использованных сертификатов происхождения;
- поставка через третьи страны с неправильным обозначением страны происхождения и т.п.
Ранее, таможенным законодательством официально устанавливались критерии отнесения товаров и внешнеэкономических операций к группам риска. Так, в соответствии с Приказом ГТК от 8 мая 2002 г. №465, критериями отнесения к таможенным рискам являются:
- группа «А» - товары риска;
- группа «Б» - товары прикрытия;
- группа «В» - страна происхождения товаров;
- группа «Г» - контроль за таможенным оформлением;
- группа «Д» - таможенная стоимость товаров;
- группа «Е» - таможенные платежи;
- группа «Ж» - особенности внешнеторговой сделки.
К настоящему моменту данный Приказ утратил силу, однако стоит отметить, что сущность указанных в нем критериев практически не изменилась и актуально до сих пор. Об этом свидетельствуют содержание действующих профилей рисков и мер по минимизации рисков; наличие легального определения «товаров риска» и «товаров прикрытия».
Таким образом, таможенный риск - вероятность нарушения таможенного законодательства, связанная с уклонением от уплаты таможенных пошлин и налогов.