Критерий выборочности для облагаемых пошлинами товаров включает данные о предыдущей деятельности импортера, экспортера, перевозчика, агента и т.п., происхождение и маршрут передвижения товара, а также запреты и ограничения. Дополнительные примеры можно найти в Руководстве ВТО по оценке, профилированию и целевому отбору, а также в Руководстве ВТО по контролю контейнеров.
Индикаторы рисков представляют собой конкретно выраженные критерии выборочности, такие как: конкретный код товара, страна происхождения товара, страна отправления груза, наличие лицензирования, стоимость, участник внешней торговли, уровень соответствия требованиям законодательства, вид транспортного средства, цель нахождения на таможенной территории, финансовые последствия или финансовое положение участника внешней торговли /лица.
Профилирование рисков является средством, с помощью которого таможенная служба применяет управление рисками на практике. Оно заменяет случайную проверку документов и товаров на планируемый и целенаправленный рабочий метод, используя с максимальной эффективностью ресурсы таможенной службы. Профиль риска представляет собой документ, который может быть построен различным образом, но который должен быть всеобъемлющим и соответствовать пропускной способности таможенного органа.
Профиль риска – это совокупность сведений об области риска, индикаторах риска, а также указания о применении необходимых мер по предотвращению или минимизации риска. Профилирование рисков является средством, с помощью которого таможенная служба применяет управление рисками на практике. Оно заменяет случайную проверку документов и товаров на планируемый и целенаправленный рабочий метод, используя с максимальной эффективностью ресурсы таможенной службы.
Классификация профилей риска в соответствии с регионом действия: зональный (в регионе одной таможни), региональный (в регионе РТУ), общероссийский (на всей таможенной территории).
Классификация профилей риска по сроку действия: краткосрочный профиль риска (с установленным сроком действия от 1 рабочего дня до 1 месяца), среднесрочный профиль риска (с установленным сроком действия от 1 до 3-х месяцев), долгосрочный профиль риска (с установленным сроком действия свыше 3-х месяцев).
Автоматические профили рисков - профили рисков, доводимые до таможенных органов в электронном виде, риски по которым выявляются без участия должностного лица программными средствами.
Автоматизированные профили рисков - профили рисков, доводимые до таможенных органов в электронном виде, область риска которых определена в программных средствах частично, и применяемые по решению должностного лица после проведения им проверки отдельных индикаторов риска.
Неформализованные профили рисков - профили рисков, доводимые до таможенных органов на бумажном носителе, риски по которым выявляются должностным лицом самостоятельно, исходя из области риска.
Профиль риска должен содержать описание области риска (область риска - отдельные сгруппированные объекты анализа, в отношении которых требуется применение отдельных форм таможенного контроля либо их совокупности, а также повышение эффективности качества таможенного администрирования), оценку риска, необходимые меры противодействия, срок принятия мер, результаты и оценку принятых мер. Профиль риска может храниться в папке для документов или в локальном компьютере и должен быть максимально доступен для сотрудников таможенного органа.
После разработки профили наряду с другой информацией и оперативными данными будут обеспечивать основу для целевого отбора потенциальных перемещений товаров, транспортных средств и лиц с высоким уровнем риска.
Чтобы оставаться эффективной, любая система управления рисками должна протестировать оценку ранее определенных рисков и быть достаточно гибкой для отражения вновь определенных рисков. Оценка эффективности управления рисками должна проводиться регулярно на всех этапах. Показатель успеха является важным критерием для оценки эффективности профилей рисков.
Оценка и проверка должны осуществляться таможенными службами через систематический процесс определения соответствия требованиям. Это также можно осуществлять через внешний государственный аудит, проводимый уполномоченными контрольными органами, такими как Главное контрольное или Ревизионное управление. Хотя объемы и методологии таких проверок различны, их целью является определение слабых сторон в программах контроля и в представлении рекомендаций в целях их усовершенствования.
Индикаторы риска обновляются. Таможенные службы должны поддерживать их в актуальном состоянии путем оценки различных источников информации, таких как Бюллетень ВТО по правоохранительной деятельности, международная база данных с информацией по участникам внешнеторговой деятельности.
Профили рисков должны пересматриваться через регулярные промежутки времени, чтобы обеспечить их актуальное состояние и исключить из системы информацию, которая уже не существенна. Также важно сохранять элемент неожиданности путем проведения случайных проверок, так как компании, находящиеся в постоянном контакте с таможенными органами, могут знать о методах профилирования или иногда даже о самих профилях.
Такие случайные проверки могут служить экономичным средством определения других видов рисков и средством мониторинга или оценки их значимости, а также каких-либо изменений в структуре риска.
Проверка и оценка в рамках процесса управления рисками должны быть инкорпорированы в обычные процедуры проверок с целью определения и оценки эффективности всей программы таможенного контроля, и должны учитывать заключения внешнего аудита государственных ревизионных органов.
К таким регулярным проверкам привлекаются сотрудники таможенных органов всех уровней. Отдача от участия сотрудников очень существенна для того, чтобы имела место постоянная проверка достоверности выборки и могла быть проведена необходимая актуализация.
Используя программу управления рисками, таможенные службы определяют приоритетные области для концентрации своих ресурсов. Одним из подходов является принятие во внимание того факта, что в некоторых странах или экономических союзах 10% участников внешней торговли осуществляют более 80% от всех экспортно-импортных операций. Сконцентрировавшись на первых 5-10% наиболее крупных производителей, импортеров, экспортеров и товаров, представляющих наибольшие объемы, таможенные службы могут обеспечить наиболее эффективную проверку того, что оказывает наибольшее воздействие на национальную экономику.
Области могут включать:
1. Вопросы, связанные с документами:
- правильность классификации товаров участниками внешнеторговой деятельности;
- правильность определения таможенной стоимости участниками внешнеторговой деятельности;
- страна происхождения.
2. Вопросы, связанные таможенными процедурами:
- ввоз и вывоз (от декларации на товары до сбора поступлений в государственный бюджет);
- операции транзита;
- таможенные склады, свободные зоны, переработка
3. Вопросы, связанные с поступлениями в государственный бюджет:
- своевременность и полнота платежей в государственный бюджет;
- надлежащее представление гарантий
4. Вопросы, связанные с транспортировкой:
- достоверность сообщения данных о количестве товаров;
- достоверность описания товаров в грузовой накладной и/или в транспортном документе;
- достоверность указания количества контейнеров и их идентификационных номеров;
- соответствие требованиям перевозчиком
5. Особые вопросы:
- соответствие требованиям применительно к одному или нескольким тарифным кодам;
- вопросы защиты здоровья и безопасности общества;
- вопросы прав интеллектуальной собственности и авторского права;
- соответствие торговым соглашениям;
- надлежащая маркировка страны происхождения на товарах;
- товары, оказывающие существенное влияние на доходы государственного бюджета;
- отобранные участники внешней торговли.
Некоторыми из процессов, которые могут быть подвергнуты проверке на соответствие требованиям, являются:
- соответствие требованиям декларации на товары;
- соответствие требованиям участника внешнеторговой деятельности;
- соответствие требованиям в отношении транзиту;
- соответствие требованиям в отношении свободной зоны или таможенного склада;
- соответствие требованиям грузовой накладной и транспортного документа;
- соответствие требованиям грузоперевозчика.
Для реализации системы управления рисками (далее – СУР) в таможенных органах осуществляется автоматизация процесса таможенного контроля на основании «Межведомственной автоматизированной системы сбора, хранения и обработки информации для контроля внешнеторговой деятельности» (см. Приложение 4). Практический смысл СУР заключается в том, чтобы минимизировать влияние человеческого фактора на процесс принятия решения о степени таможенного контроля в отношении тех или иных товаров или участников ВЭД. А с другой стороны, используя современные компьютерные технологии и грамотно подобранные «профили риска», СУР позволяет с высокой долей вероятности выявить потенциальные риски нарушения таможенного законодательства, о чём свидетельствуют результаты её применения.
Таможенный кодекс Таможенного союза определил анализ риска как систематическое использование имеющейся у таможенных органов информации для определения обстоятельств и условий возникновения рисков, их идентификации и оценки вероятных последствий несоблюдения таможенного законодательства таможенного союза. И таможенные риски разделяют на два типа: выявленный и потенциальный.
Выявленный риск – факт, свидетельствующий о том, что нарушение таможенного законодательства таможенного союза и (или) законодательства государств - членов таможенного союза уже произошло, и таможенные органы имеют информацию о данном факте. Потенциальный риск – риск, который не был выявлен, но условия для его возникновения существуют.
Таможенные органы применяют систему управления рисками для определения товаров, транспортных средств международной перевозки, документов и лиц, подлежащих таможенному контролю, форм таможенного контроля, применяемых к таким товарам, транспортным средствам международной перевозки, документам и лицам, а также степени проведения таможенного контроля. Стратегия и тактика применения системы управления рисками определяется законодательством государств-членов таможенного союза. Статья 128 Таможенного кодекса Таможенного Союза раскрывает основные цели применения системы управления рисками на территории Таможенного Союза[25]:
1) обеспечение в пределах компетенции таможенных органов мер по защите национальной (государственной) безопасности, жизни и здоровья человека, охране окружающей среды;
2) сосредоточение внимания на областях повышенного риска и обеспечение более эффективного использования имеющихся в распоряжении ресурсов;
3) выявление, прогнозирование и предотвращение нарушений таможенного законодательства таможенного союза и (или) законодательства государств-членов таможенного союза:
4) ускорение проведения таможенных операций при перемещении товаров через таможенную границу.