Умови зберігання та рахунки для обліку
У процесі діяльності будь-якого підприємства виникають ситуації, у яких потрібне використання наявних грошових коштів для проведення негайних розрахунків із клієнтами, для оплати деяких витрат, для виплати заробітної плати персоналу й таке інше.
У затвердженому Міністерством Фінансів України Положенні (стандарті) бухгалтерського обліку 4 «Звіт про рух грошових коштів» наведене наступне визначення грошових коштів: «грошові кошти – готівка, кошти на рахунках
у банках, депозити до запитання» [5].
Таким чином, під грошовими коштами ми повинні розуміти готівку в касі, а також кошти на поточному й інших рахунках у банках, які можуть бути використані для проведення поточних операцій.
Всі підприємства, незалежно від форми власності й виду діяльності, зобов'язані зберігати свої вільні грошові кошти в установах банків.
Розрахунки готівковими коштами підприємства можуть здійснювати між собою і з громадянами як за рахунок коштів, отриманих з кас банків, так
і за рахунок виручки, отриманої від реалізації продукції (робіт, послуг)
та інших касових надходжень.
Якщо ж розрахунки проводяться шляхом внесення готівки до установ банків для подальшого перерахування їх на рахунки підприємств (підприємців) або фізичних осіб, то такі розрахунки для платників коштів (тобто, покупців товарно-матеріальних цінностей, одержувачів робіт та послуг) є готівкою, а для підприємств-одержувачів коштів (тобто, продавців/постачальників товарно-матеріальних цінностей, виконавців робіт або надавачів послуг) – безготівковими.
Найбільш важливою у бухгалтерському обліку є ділянка,
де здійснюються операції із готівкою, – каса.
Касою називається приміщення або місце здійснення готівкових розрахунків (прийому, видачі готівкових коштів), зберігання наявної готівки
та інших цінностей, а також касових документів.
Касові операції – це операції підприємств між собою та з фізичними особами, що пов’язані з надходженням і видачею готівки при проведені розрахунків через касу.
Складові обліку грошових коштів у касі схематично зображені
на рис. 16.1.
 |
Рис. 16.1 – Види грошових коштів у касі підприємства
Грошовими документами вважаються документи, які знаходяться у касі підприємства: оплачені путівки в санаторії, пансіонати, будинки відпочинку; поштові марки; проїзні квитки; лотерейні білети тощо.
Гроші, здані до банку або інкасаторам, але не зараховані на поточний рахунок (до 24-ої години наступного дня), є грошовими коштами в дорозі.
Готівка, – грошові кошти у касі, – є абсолютно ліквідним активом.
У зв’язку з цим вона найбільше піддана розкраданням. Саме тому підприємства повинні, в першу чергу, здійснювати постійний контроль за своєчасним
і правильним оформленням касових документів та їхньою обробкою, регулярною інвентаризацією каси.
У касі підприємства можуть зберігатися: готівка, цінні папери, придбані
у інших підприємств (акції, облігації тощо), грошові документи, які є бланками суворого обліку (трудові книжки та вкладні листки до них, квитанції подорожніх листів автотранспорту, бланки довіреностей та таке інше).
Керівник підприємства зобов’язаний забезпечити приміщення, обладнання каси і належне зберігання цінностей у касі та, при необхідності – безпеку їхнього транспортування.
Вся готівка підприємства повинна зберігатись у спеціальній вогнетривкій металевій шафі (сейфі), яка після закінчення роботи каси замикається ключем
і опломбовується сургучною печаткою. Ключі від шафи і печатки зберігаються у касира, а їхні дублікати – в опечатаній касиром спеціальній скриньці, що постійно зберігається у директора.
Посадова матеріально-відповідальна особа, яка завідує касою, видачею
та прийманням грошей і цінних паперів на підприємстві, називається «касиром». На цю посаду призначається відповідальний працівник за Наказом керівника підприємства. Керівник підприємства зобов’язаний під розписку ознайомити новопризначеного касира з Порядком ведення касових операцій
та укласти з ним договір про повну матеріальну відповідальність за збереження усіх прийнятих ним (касиром) цінностей, рис. 16.2. Головний бухгалтер підприємства також повинний провести відповідний інструктаж
з новопризначеним касиром щодо дотримання підлеглим встановленої
на підприємстві касової дисципліни.
| |
П(С)БО 4 (п. 4) визначає еквіваленти грошових коштів так: «короткострокові високоліквідні фінансові інвестиції, які вільно конвертуються у певні суми грошових коштів і які характеризуються незначним ризиком зміни їх вартості» [5].
Грошові кошти та їх еквіваленти у Балансі представлені у такому розрізі:
- в національній валюті;
-в іноземній валюті.
Причому, у складі грошових коштів окремо («у тому числі») виділяється каса.
Для узагальнення інформації про операції з готівковими грошовими коштами в касі підприємства Планом рахунків передбачений синтетичний рахунок 30 «Каса», що має наступні субрахунки:
- 301 «Каса в національній валюті»;
- 302 «Каса в іноземній валюті» [8].
Цей обліковий рахунок – активний, тож надходження грошових коштів
в касу підприємства відображається за дебетом рахунку 30 «Каса», а видача готівки з каси підприємства, відповідно, відображається за кредитом рахунку 30 «Каса».